Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет аванса по зарплате в 2023 году: правила и примеры». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кардинальные изменения по закону № 263-ФЗ с 2023 года затронут правила, касающиеся НДФЛ, включая налоговые расчеты, уплату и отчеты. С 1 января отменяется п. 2 ст. 223 НК РФ, устанавливавший датой дохода по заработной плате последний день месяца, за который ее начисляли. Пункт позволял не удерживать НДФЛ при выдаче аванса. Новые правила по п. 1 ст. 223 НК РФ устанавливают общую норму, которая признает доход полученным в день выплаты. Поэтому НДФЛ с 2023 года придется удерживать также с аванса.
Выплаты, входящие в аванс
Работодатель не вправе выплачивать аванс по зарплате за первую половину месяца в небольшой сумме, а затем производить окончательный расчет за месяц в полном объеме с зачетом сумм выплаченного аванса.
Дело в том, что в понятие “заработная плата” входят:
- вознаграждение за труд – т. е. оплата за фактически отработанное время или за выполненный объем работы;
- компенсационные выплаты – например, оплата за сверхурочную и ночную работу, в выходные дни и др.;
- премии и прочие стимулирующие выплаты.
Таким образом, каждая выплата зарплаты должна быть с учетом фактически:
- отработанного сотрудником времени – при повременной оплате труда;
- выполненного объема работы – при сдельной оплате труда.
Плюс причитающиеся за оплачиваемый период компенсационные выплаты.
Что касается стимулирующих выплат (премий и т. п.), то периодичность их выплаты определяют исходя из оснований и критериев этих выплат. Так, например, если премии ежемесячные или ежеквартальные, то выплачивать их 2 раза в месяц невозможно.
Как учесть премии и надбавки в авансе по заработной плате
В статье 129 ТК РФ говорится, что заработная плата состоит не только из вознаграждения за труд, но и из всевозможных доплат, надбавок и премиальных. При этом не вполне понятно, какие из этих начислений следует учитывать при расчете аванса по заработной плате.
Минфин России изложил свое видение ситуации. Чиновники предлагают не включать в аванс те надбавки, которые зависят от итогов работы за месяц, в частности, месячные премии, компенсации за сверхурочную работу, а также работу в выходные и праздники (письмо от 05.02.19 № 14-1/ООГ-549.) Аналогичные выводы сделал Роструд в отношении ежеквартальных премий (см. разъяснения экспертов сервиса «Онлайн-инспекция.рф»; «Размер аванса, дробление отпуска, перенос декретного отпуска: обзор новых разъяснений от Роструда»).
Пример 3
В организации установлен сменный график работы и введены тарифные ставки. В соответствии со статьей 154 ТК РФРФ и постановлением Правительства РФ от 22.07.08 № 554 за работу в ночное время (с 22.00 до 6.00) сотрудникам начисляют надбавку в размере 20%. Кроме того, по итогам каждого месяца работникам выплачивают премию в размере 1% от прибыли за данный месяц.
В локальных нормативных актах компании закреплено, что аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца. При выдаче аванса делаются резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ.
В первой половине ноября сотрудник отработал 3 смены по 24 часа. Общее время составило 72 часа (3 смены × 24 часа), работа в ночное время — 24 часа (3 смены × 8 часов). Тарифная ставка сотрудника — 350 руб. в час.
Бухгалтер рассчитал, что его заработок за период с 1 по 15 ноября включительно равен 26 880 руб. ((72 часа × 350 руб.) + (24 часа × 350 руб. × 20%)). Резервные удержания за первую половину ноября равны 3 494 руб. (26 880 руб. × 13%). Аванс за ноябрь равен 23 386 руб.(26 880 − 3 494). Премия в размере 1% месячной прибыли в расчете аванса не учитывалась.
Выплата зарплаты регулируется ч. 6 ст. 136 ТК РФ и обязывает работодателя рассчитываться с работниками минимум каждые полмесяца. Точные даты компания определяет самостоятельно. Крайним сроком для аванса будет 30 число текущего месяца, для второй части заработной платы – 15 число следующего. Сведения о сроках должны закрепляться во внутренних документах компании, включая ПВТР, положение об оплате трудовой деятельности, а также трудовые либо коллективные договоры.
Важно устанавливать конкретные даты, а не вписывать размытые формулировки. Например, если зафиксировать выплаты «не позднее 10 и 25 числа каждого месяца», то могут возникнуть недопонимания, касающиеся определения того, в какие дни выдают аванс и вторую часть зарплаты. Правильный подход с конкретикой обезопасит компанию.
Хотя с 2023 года потребуется удерживать НДФЛ с авансовой выплаты, срок ее выдачи менять не придется. Это можно сделать, если хочется сдвинуть время уплаты налога с аванса и выиграть время для формирования уведомления.
Новые правила позволят налоговым агентам выплачивать НДФЛ со всех доходов один раз в месяц. За расчетный период принимается промежуток от 23 до 22 числа, кроме декабря и января. Уведомление же по размеру НДФЛ, удержанному в рамках установленного срока, потребуется подать до 25 числа текущего месяца.
В качестве примера можно рассмотреть условный перенос работодателем дня выплаты аванса, обусловленного новыми правилами. Если авансовая часть зарплаты выдается до 22 числа, то уведомление по НДФЛ потребуется подать до 25 числа того же месяца. Удержанную же сумму нужно перечислить в течение трех суток, до 28. Если выплату аванса сдвинуть на 23 число, то в расчетном периоде этот день будет следующим месяцем, а вместе с этим переместятся даты уведомления и налогового платежа. Туда же попадет вторая часть зарплаты. Поэтому фактически компания будет готовить уведомление по всему НДФЛ за месяц и выплачивать налог по полной заработной плате.
Если работодатель переносит срок выплаты аванса, то придется сдвигать дату выдачи зарплаты, чтобы сохранить между этими днями промежуток в полмесяца, установленный в ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Порядок же изменений такого характера зависит от документов, где ранее были прописаны правила.
Когда сроки зафиксированы трудовым договором, потребуется внести корректировки именно в него. За два месяца до вступления в силу изменений нужно уведомить работников, а также подготовить дополнительное соглашение, где будут указаны новые даты выплаты аванса и зарплаты. Также допустимо просто убрать из договора пункт о сроках выдачи заработной платы и оставить отсылку на ПВТР. Если же даты выплат закреплены в последних, то есть внутри правил внутреннего трудового распорядка, то потребуется издать приказ о корректировке документа, с которым должны под подпись ознакомиться все работники. Точных сроков для таких изменений не установлено, но сделать их лучше в ноябре.
Когда теперь необходима выплата налогового вычета
В 2022 году перечисление сумм происходило не позже даты, которая следует за днем выплаты заработка, а также до последнего числа месяца (в случае отпускных или больничных). Какие изменения по срокам вступают в силу (ст. 226, п. 6):
- Новая редакция гласит, что перечисление суммы должно выполняться в текущем месяце до 28 числа.
- Налог, исчисленный, а также удержанный в период 01-22 января, выплачивается до 28. 01. 2023 года. Не позже последнего рабочего дня в период с 23 по 31.
- Требования одинаковы для аванса в 2023 году, заработной платы и прочих выплат, подпадающих под определение дохода.
Если крайний срок приходится на выходной день или праздник государственного значения, сумма перечисляется в налоговую службу в следующий за ними рабочий день.
Например:
- Авансовая выплата в компании происходит 20 числа и платить НДФЛ необходимо до 28 января.
- Однако 28 число суббота, поэтому уплата переносится на ближайшую рабочую дату, следующую за выходными – 30 января.
А можно ли плановый аванс рассчитывать «от обратного»
По сути здесь мы применим методику, когда вместо основного начисления сотрудника расчет аванса будет производиться по другому виду начисления с нужной формулой расчета аванса. Но формулу расчета аванса настроим «от обратного».
Выплата зарплаты регулируется ч. 6 ст. 136 ТК РФ и обязывает работодателя рассчитываться с работниками минимум каждые полмесяца. Точные даты компания определяет самостоятельно. Крайним сроком для аванса будет 30 число текущего месяца, для второй части заработной платы – 15 число следующего. Сведения о сроках должны закрепляться во внутренних документах компании, включая ПВТР, положение об оплате трудовой деятельности, а также трудовые либо коллективные договоры.
Важно устанавливать конкретные даты, а не вписывать размытые формулировки. Например, если зафиксировать выплаты «не позднее 10 и 25 числа каждого месяца», то могут возникнуть недопонимания, касающиеся определения того, в какие дни выдают аванс и вторую часть зарплаты. Правильный подход с конкретикой обезопасит компанию.
Хотя с 2023 года потребуется удерживать НДФЛ с авансовой выплаты, срок ее выдачи менять не придется. Это можно сделать, если хочется сдвинуть время уплаты налога с аванса и выиграть время для формирования уведомления.
Новые правила позволят налоговым агентам выплачивать НДФЛ со всех доходов один раз в месяц. За расчетный период принимается промежуток от 23 до 22 числа, кроме декабря и января. Уведомление же по размеру НДФЛ, удержанному в рамках установленного срока, потребуется подать до 25 числа текущего месяца.
В качестве примера можно рассмотреть условный перенос работодателем дня выплаты аванса, обусловленного новыми правилами. Если авансовая часть зарплаты выдается до 22 числа, то уведомление по НДФЛ потребуется подать до 25 числа того же месяца. Удержанную же сумму нужно перечислить в течение трех суток, до 28. Если выплату аванса сдвинуть на 23 число, то в расчетном периоде этот день будет следующим месяцем, а вместе с этим переместятся даты уведомления и налогового платежа. Туда же попадет вторая часть зарплаты. Поэтому фактически компания будет готовить уведомление по всему НДФЛ за месяц и выплачивать налог по полной заработной плате.
Если работодатель переносит срок выплаты аванса, то придется сдвигать дату выдачи зарплаты, чтобы сохранить между этими днями промежуток в полмесяца, установленный в ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Порядок же изменений такого характера зависит от документов, где ранее были прописаны правила.
Когда сроки зафиксированы трудовым договором, потребуется внести корректировки именно в него. За два месяца до вступления в силу изменений нужно уведомить работников, а также подготовить дополнительное соглашение, где будут указаны новые даты выплаты аванса и зарплаты. Также допустимо просто убрать из договора пункт о сроках выдачи заработной платы и оставить отсылку на ПВТР. Если же даты выплат закреплены в последних, то есть внутри правил внутреннего трудового распорядка, то потребуется издать приказ о корректировке документа, с которым должны под подпись ознакомиться все работники. Точных сроков для таких изменений не установлено, но сделать их лучше в ноябре.
Новые облагаемые выплаты и пособия
С 1 января 2023 года расширен перечень облагаемых выплат по страховым взносам. Теперь страхователи будут исчислять взносы по общему тарифу со следующих выплат персоналу:
- вознаграждений по гражданско-правовым договорам за оказание услуг или выполнение работ, авторского заказа – в 2022 году с этих выплат не платили взносы ВНиМ и на травматизм;
- выплат постоянно проживающим высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранцам – в 2022 году выплаты не облагались взносами на ОМС;
- выплат студентам, если работодатели привлекали к труду студенческие отряды – с 2023 года с выплат придется платить взносы по единому тарифу 30%.
Выплата аванса в фиксированной сумме или по установленному проценту
В законодательстве ни в одном документе не встречается упоминание о конкретном проценте от заработной платы, с применением которого должен быть посчитан аванс.
Распространенными способами расчета являются установка суммы аванса в фиксированном размере или процентом от заработной платы.
С фиксированной суммой понятно. Работодатель определяет ее размер, исходя из условий функционирования компании, закрепляет такой порядок во внутренних документах и выплачивает эту сумму всем работникам.
Тех, кто выбрал другой способ, интересует вопрос – какой процент от заработной платы можно выдавать в качестве аванса. В настоящее время большинство работодателей выплачивают аванс в размере 40%. По большому счету ничто не мешает установить другой процент , например, 30%. Однако, минимальная сумма аванса не может быть меньше тарифной ставки за время, отработанное в текущем месяце.
Поскольку аванс – это часть заработной платы за половину месяца, то лучше всего устанавливать его в размере 50%. В противном случае контролирующие органы могут решить, что по итогам работы за половину месяца получена не вся сумма оплаты. Самым безопасным способом расчета аванса является расчет за фактически отработанное время.
Процент аванса от зарплаты
Ни в одном нормативном акте, регулирующем положения о труде, не указано, какую часть от заработной платы должен составлять аванс. Это должен установить сам работодатель. Как правило, аванс составляет 30 – 40% от заработной платы. Чаще всего, этот показатель не меняется из месяца в месяц. Начальство устанавливает конкретную сумму, которая будет выплачиваться в виде аванса сотруднику на той или иной должности.
Эти нюансы он должен закрепить в локальном нормативном акте, регулирующем положения об оплате труда. Также размер аванса прописывается и в трудовом договоре, заключаемом с новым работником.
Каждый работодатель должен иметь свою методику и способы расчёта аванса. Их необходимо закрепить в локальном нормативном акте. Вне зависимости от выбранного способа расчёт аванса производится на основании табеля учёта рабочего времени.
Аванс по заработной плате — понятие и порядок уплаты
ТК РФ не только не устанавливает, сколько процентов от зарплаты составляет аванс, но даже не определяет само понятие аванса. Кодекс лишь содержит упоминание о том, что заработную плату следует выплачивать не реже, чем 2 раза в месяц (ст. 136 ТК РФ). Следовательно, в течение каждого месяца работник получает сначала остаток заработной платы за прошедший период, а затем — часть оплаты за текущий месяц. Эту оплату, которая осуществляется за еще не завершенный расчетный период, на практике и называют авансом.
Даты выплаты аванса на разных предприятиях могут быть неодинаковыми, поскольку они зависят от особенностей организации рабочего процесса. Ст. 136 ТК РФ устанавливает предельный срок для выплаты заработной платы — 15 дней по окончании расчетного периода — и интервал между выплатами — полмесяца, т. е., по сути, те же 15 дней. Конкретные даты выплат в этих пределах устанавливаются внутренними нормативными актами предприятия. Например, если день выплаты заработной платы установлен 5-го числа, то аванс нужно выдать 20-го.
Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. Часть зарплаты, которую Трудовой кодекс РФ обязывает выплатить сотрудникам по истечении полумесяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время (фактически выполненную работу).
Данный вывод есть в письме Роструда от 8 сентября 2006 № 1557-6. С 3 октября 2016 года зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который она начислена. То есть крайний срок выдачи аванса 30-е число текущего месяца, а самой зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст.
136 ТК РФ).
Аванс – это часть заработка, которую начисляют персоналу за выполнение трудовых обязанностей. Дата его выдачи должна быть прописана во внутренних нормативных актах: внутренних правилах, коллективном или трудовом соглашении.
Чиновники Роструда и Минздравсоцразвития рекомендуют устанавливать день выдачи аванса на середину месяца: 15-е или 16-е число.
На практике компании могут делать выплаты и 25-го числа. Но тогда при взятии на должность нового работника в первых числах месяца, получится задержка зарплаты на срок больше 15-ти дней. А в таких случаях сотрудники имеют право временно прекратить выполнение своих трудовых функций и даже обратиться в суд.
За отсутствие аванса по зарплате нанимателей признают нарушителями требований ст. 136 ТК РФ. Штраф составит:
- для главы фирмы, коммерсанта: 1000 – 5000 руб.;
- для компании – до 50 000 рублей.
Избежать дополнительных затрат можно при своевременном предоставлении персоналу оплаты за труд. Бухгалтер также должен знать, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2018 году.
Расчет отпуска в январе 2021
Расчет отпускных за полгода предельно прост.
Самойлов Леонид отработал полгода. Общая сумма зарплатных выплат за это время составила 120 000 рублей. Через полгода он решает написать заявление на 14 дней оплачиваемого отпуска за проработанный период. Расчетные операции выглядят следующим образом:
ОД = 120 000 / (6*29,3) = 682,59 руб.
Отпускная выплата = 682,59*14 = 9 556,26 руб.
В итоге, выплата за полгода составит 9 556, 26 руб.
Если трудящийся отработал год не полностью по причине служебной поездки или отпуска, то формулы, описанные выше, не подойдут для вычислений отпускных.
При таком ходе событий формула несколько усложнена:
ОД = ГЗ / (М*29,3+Д *29,3 / УНД),
где:
- ОД — оклад за день;
- ГЗ — годовая зарплата;
- М — полностью отработанные месяцы;
- Д — отработанные дни в неполном месяце;
- УНД — установленная трудовым соглашением норма дней в неотработанных месяцах.
Трудоустроенный гражданин написал письменное обращение на предоставление отпуска с апреля на 14 дней. За расчетный интервал он был командирован по служебным делам на 7 в июне и 13 дней пребывал на отдыхе в августе. Выплата за командировку составила 6 000 руб., а размер отпускных равен 19 000 руб.
Итоговая сумма дополнительных выплат — 25 000 руб. Общий заработок за год 244 000 руб. Вычисляем средний доход: 244 000 ─ 25 000 = 219 000 руб. Полностью отработано 10 месяцев. В июне и августе трудовой период составил 41 день при норме 61 день.
График повышения пенсий в 2023 году
Изменения для пенсионеров и получателей социальных выплат от ПФР будут происходить по следующей схеме:
- С 1 января 2023 года состоится повышение страховых пенсий неработающим пенсионерам. Выплаты увеличат за счет индексации стоимости пенсионного коэффициента и размера фиксированной части пенсии.Помимо этого, будет произведена корректировка размеров социальной доплаты к пенсиям за счет установления в регионах новых значений прожиточного минимума для пенсионеров.
- С 1 февраля 2023 г. произведут индексацию социальных выплат ПФР. Увеличатся ЕДВ для федеральных льготников, пособие на погребение пенсионера, а также денежный эквивалент набора соцуслуг.
- С 1 апреля пройдет плановое повышение социального и государственного обеспечения. Кроме того, будут пересчитаны размеры социальных надбавок военным пенсионерам — за иждивенцев, как достигшим возраста 80 лет, как ветеранам боевых действий и по другим основаниям.
- С 1 августа 2023 года пересчитают страховые пенсии работающим пенсионерам. Надбавка будет назначена за счет учета пенсионных коэффициентов, заработанных за предшествующий год.
- С 1 октября 2023 года повысят пенсии военным пенсионерам, в том числе приравненным к ним категориям — пенсионерам ФСИН, МВД, Росгвардии, МЧС и другим ведомств. Выплаты увеличатся за счет индексации денежного довольствия в соответствии с прогнозной инфляцией.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:
- 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
- 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.
Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:
| Назначение взноса | Отчисление в процентах |
| на ОПС | 22% |
| на ОМС | 5,1% |
| на ВНиМ | 2,9% |
Сроки выплаты аванса работнику
Аванс является частью заработной платы. Все, что касается начисления и выплаты заработной платы строго регулируется на государственном уровне. Таким образом, при определении сроков выплаты аванса нужно в первую очередь опираться на действующее законодательство.
В настоящее время закон четко указывает, что заработная плата должна выдаваться не реже, чем два раза в месяц, то есть каждые 15 дней. Определенной даты выплаты, конечно, не установлено. Работодатель сам должен определить наиболее удобный день для такой выплаты.
Тем не менее, закреплено, что аванс должен быть выплачен в период с 16 по 30 (31) число месяца, а сама заработная плата (окончательный расчет) производится с 1 по 15 число, но уже следующего месяца.
После того, как работодатель определится с датой выплат, она должна быть закреплена во внутренних документах компании.