Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новый РСВ и новый ежемесячный отчет с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НК РФ обязывает страхователей, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, подавать расчёт по страховым взносам (п. 7 ст. 431 НК РФ). В список страхователей входят организации, ИП и иные физлица, которые производят оплату трудовой деятельности других физлиц (ст. 420 НК РФ).
Нужно ли сдавать нулевой расчёт по страховым взносам
Если компания или ИП не ведёт фактической деятельности, не имеет в штате сотрудников и не организует работы по ГПД, то никаких выплат сотрудникам не производится. В такой ситуации данные для заполнения РСВ отсутствуют. Но не сдать его нельзя — нужно просто заполнить нулевой расчёт по страховым взносам.
Исключение составляют случаи, когда основание для начисления страховых взносов носит разовый характер. Поэтому нулевые отчёты не сдают:
- ИП без наёмного персонала;
- физлица, не производящие выплаты другим физическим лицам на регулярной основе.
Кому нужно сдавать расчеты по страховым взносам?
Обязанность по представлению расчета по страховым взносам закреплена за:
- Организациями (в том числе осуществляющие в России деятельность иностранные компании), а также обособленные подразделения организаций;
- Предприниматели, которые производят выплаты физлицам.
При этом расчет представляется независимо от того, к какому статусу относятся застрахованные лица, которым упомянутые выше лица выплачивают вознаграждение, то есть:
- Работники, с кем заключены трудовые договора;
- Гендиректор (единственный учредитель);
- Физлица, с кем заключены ГПД, к примеру, договор подряда, договор оказания услуг.
Рассмотрим организации и предпринимателей, у которых нет работников и приостановлена деятельность. Разъяснения по этому вопросу дают налоговики. Исходят они из того, что организация при регистрации получает статус работодателя, поэтому отчет они обязаны предоставлять даже в том случае, если деятельность они не ведут и не имеют работников.
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Новые квартальные формы с отчета за I квартал 2023 года.
Также, этим же приказом Росстата вводится новые квартальные формы с отчета за 1 квартал 2023 года:
- № ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала»;
- № ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала»;
- № ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала»;
- № ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала»;
- № ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала»;
- № П-4(НЗ) «Сведения о неполной занятости и движении работников».
Пример нулевого страхового расчета
Посмотрим на примере, как заполнить расчет по страховым взносам в 2021 году при нулевой отчетности.
ООО «Развитие» образовано в конце 2021 года. Его единственный учредитель — Петров П.П. — планировал использовать эту компанию для осуществления монтажа пластиковых окон, которые производила другая его .
Все компании были под единым руководством, учет и отчетность велись объединенной бухгалтерией, штат которой относился к .
Содержать отдельный учетный персонал в ООО «Развитие» было нецелесообразно ввиду отсутствия на начальном этапе деятельности.
Процесс набора сборщиков окон и иного технического персонала затянулся, и первые сотрудники в штате ООО «Развитие» появились уже после 1 января 2021 года.
Бухгалтер, ведущий отчетность по всем компаниям учредителя ООО «Разввитие», заполнил по этой фирме первый нулевой страховой отчет, используя следующую схему:
- для оформления титульника он воспользовался регистрационными документами ООО «Развитие»;
- для ячеек разделов и приложений он использовал «0» и «–» (кроме ИНН и КПП в верхней части каждой заполненной страницы и ячеек с КБК).
- для оформления раздела 3 он использовал личные данные единственного учредителя-гендиректора (признаваемого застрахованным лицом).
Нулевой расчет по страховым взносам должны сдавать все организации, в том числе не выплачивающие заработную плату сотрудникам в течение отчетного периода, и ИП, у которых заключен хотя бы один трудовой договор, но по каким-то причинам также не осуществляющие выплаты по таким договорам.
Нулевка будет содержать только обязательные листы, все остальные не подлежат включению в расчет.
В разделе 3 придется заполнить все данные о физлице, с которым у организации или ИП заключен договор, но которому зарплата не выплачивается. В компаниях таким лицом может выступать директор — единственный учредитель. Его данные обязательно должны быть включены в 3-й раздел даже при отсутствии трудового договора.
Непредставление нулевого расчета грозит экономическим субъектам минимальным штрафом в размере 1000 рублей, а в некоторых случаях и блокировкой расчетного счета.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
В каких случаях сдается нулевой РСВ
Нулевой РСВ за 2021 год сдают:
- Организации с единственным учредителем-генеральным директором.
При этом, не имеет значения заключен ли с ним трудовой договор и выплачивается ли ему заработная плата (Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-15-05/41578).
- Организации и ИП, приостановившие деятельность.
Работодатели сдают отчет, даже если в 2021 году деятельность не велась и доходы сотрудникам не выплачивались вообще (Письмо ФНС России от 03.04.2017 № БС-4-11/6174).
- Главы КФХ при отсутствии сотрудников.
Страховые взносы ИП за сотрудников в 2021 году
ИП, который является работодателем, должен уплачивать взносы за себя, а также взносы с выплат работникам, оформленных по трудовому договору, — они исчисляются по тем же ставкам, что и в компаниях (ст. 425 НК РФ):
- на ОПС — 22 %;
- на ОМС — 5,1%;
- на социальное страхование (ОСС) – 2,9 %.
Все перечисленные взносы направляются в налоговую инспекцию.
Также работодатели осуществляют страхование сотрудников от несчастных случаев, направляя взносы в Фонд социального страхования (ФСС). В этом случае тариф взносов зависит от класса опасности работ.
Узнайте свой тариф на страхование от несчастных случаев.
Таким образом, общая ставка страховых взносов в 2021 году составляет 30 %, не считая «переменной» ставки взносов от несчастных случаев.
Тарифы зависят от предельной базы для расчета страховых взносов. Согласно Постановлению Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407, для большинства плательщиков в 2021 году они составят:
- на ОПС — 1 292 000 руб. (если лимит выплат отдельному работнику будет превышен, то взносы уплачиваются по ставке 10 %);
- на ОСС — 912 000 руб. (превышение лимита выплат отдельному сотруднику дает право взносы больше не уплачивать);
- на ОМС лимит отменен.
Пониженные тарифы страховых взносов приводятся в ст. 427 НК РФ. В частности, ими могут воспользоваться ИП на УСН, основным видом экономической деятельности которых являются производство пищевых продуктов, безалкогольных напитков, минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках, текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из кожи, обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки (кроме мебели), производство бумаги и бумажных изделий и др.
Нередко ИП сотрудничает с физлицами внештатно, по гражданско-правовому договору. Не так давно появились официальные самозанятые, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД). Как в таких случаях уплачивать взносы? Все зависит от статуса исполнителя.
- Если физлицо не зарегистрировано в качестве ИП или самозанятого, то заказчик уплачивает за него страховые взносы на ОПС и ОМС по обычным ставкам.
- Если физлицо является ИП, то оно само уплачивает взносы за себя.
- Если физлицо является самозанятым, то оно тоже самостоятельно решает вопрос со взносами. Взносы в ОМС включены в налоговый платеж. А взносы на ОПС осуществляются по желанию самозанятого, если он становится на учет.
Кто и в каких случаях сдает нулевой РСВ в 2022 году.
РСВ — отчет работодателя, посвященный исчислению страховых взносов на доходы, выплачиваемые наемным работникам. Сдавать его требуется в обязательном порядке даже тогда, когда поля, отведенные в основных разделах для начисленных доходов и взносов, заполнять нечем, т. е. нет для этого данных. Такую ситуацию можно охарактеризовать как «финансово-хозяйственная деятельность не велась, зарплата не начислялась и не выплачивалась». Сдавая нулевой РСВ, работодатель дает понять налоговому органу, что в отношении начисления страховых взносов у него сложилось именно такое положение.
Когда в реальности оно может возникать? Например:
- при временной приостановке деятельности;
- сезонно возникающей загруженности;
- еще фактически не начатой работе недавно зарегистрировавшегося будущего плательщика взносов;
- уже завершившейся деятельности подлежащего дальнейшей ликвидации работодателя.
Полностью нулевым (т. е. с нулями во всех полях, отвечающих цифровым показателям начислений) отчет (в течение года составляемый нарастающим итогом) будет только тогда, когда деятельность на начало года отсутствует. Из-за этого наиболее часто создаваемым с нулевыми данными оказывается РСВ, формируемый за 1 квартал. Появление данных в более поздних периодах года автоматически переводит отчет в разряд ненулевых.
Формировать и подавать нулевку в текущем году при отсутствии контролируемых показателей приходится экономическим субъектам, которые платят физическим лицам за работу в своих интересах. К таким плательщикам с точки зрения нулевого расчета по страховым взносам в 2022 году относятся:
- юридические лица, в том числе фирмы, компании, учреждения и предприятия;
- индивидуальные предприниматели, официально наделенные этим статусом;
- частнопрактикующие лица, открывшие, имеющие и ведущие собственную прибыльную или убыточную частную практику, прежде всего — известные адвокаты и коммерческие нотариусы;
- главы фермерских крестьянских хозяйств.
Данные в отчете формируют отсутствующие вознаграждения в денежном или натуральном виде, которые не получили граждане нашей страны или других иностранных государств от отчитывающегося лица. Подобными получателями платежей и ценностей в нулевке могут выступать:
- Наемные работники, трудоустроенные по трудовым договорам и полностью зачисленные в штат.
Никому ничего не платили — нужна ли отчетность по взносам?
Если ваша компания не ведет фактической деятельности, не имеет в штате сотрудников и не организует работы по ГПД (гражданско-правовым договорам), у нее не возникает необходимости оплачивать физлицам выполненную работу. В такой ситуации заполнить расчет нечем — отсутствуют необходимые данные.
Совсем отказаться от оформления отчета не получится — в этом случае необходимо заполнить нулевой расчет по страховым взносам.
Не игнорируйте мнение контролеров, так как может последовать:
- блокировка счета (ст. 76 НК РФ);
- штраф 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Если избежать штрафа не удалось, при его уплате используйте следующий алгоритм:
- распределите его сумму в бюджеты трех государственных внебюджетных фондов;
- оформите 3 платежных поручения;
- перечислите каждую часть штрафа на свой КБК (письмо ФНС от 05.05.2017 № ПА-4-11/8641).
Заполнять в нулевом расчете нужно только обязательные листы:
- титульный лист;
- раздел 1 с указанием в поле «Тип плательщика» кода 2 — без приложений к нему;
- раздел 3.
При этом применяйте следующий алгоритм:
- заполните нулями ячейки для суммовых и количественных значений;
- оставшиеся незаполненными знакоместа прочеркните.
Для избежания технических сложностей с формированием файла расчета и его отправкой по электронным каналам связи ячейки для КБК лучше заполнить.
Обязательно ли подавать нулевой расчёт
Все организации по умолчанию стоят на учёте в Пенсионном фонде как страхователи. Они должны сдавать РСВ в любом случае, даже когда в отчётном периоде не было ни работников, ни начисленных выплат. Если показателей для заполнения нет, формируют «нулевой» расчёт по страховым взносам.
У индивидуальных предпринимателей возможны два варианта:
- ИП работает один и уплачивает только взносы только за себя. «Нулевые» РСВ ему сдавать не нужно.
- Предприниматель нанимает физлицо без статуса ИП или самозанятости и становится его страхователем. С отчётного периода, в котором подписан первый трудовой или гражданско-правовой договор, ИП обязан сдавать РСВ даже при отсутствии начислений.
Штраф за нарушения сроков подачи расчёта по страховым взносам за 1 квартал 2022
Если опоздать со сдачей РСВ, налоговая оштрафует за просрочку (ст. 119 НК РФ). Сумма штрафа зависит от того, вовремя ли перечислены в бюджет взносы из просроченного отчёта.
- Если страховые взносы за 1 квартал 2022 г. уплачены полностью и в срок, штраф будет минимальным — 1000 руб. За опоздание с «нулевым» РСВ оштрафуют в том же размере.
- Если есть недоимка, ИФНС начислит 5 % от неуплаченной суммы страховых взносов, указанных в просроченном отчёте. Штраф посчитают за каждый месяц (даже неполный), начиная со дня, установленного для сдачи РСВ. Например, если сдать отчёт за 1 квартал не не 4, а 11 мая 2022., штраф взыщут как за полный месяц. Максимальный размер штрафа — не более 30 % от неуплаченных страховых взносов из просроченного РСВ. Минимальный — 1000 руб.
Какие предусмотрены санкции за несдачу РСВ
За непредоставление или несвоевременное предоставление РСВ законодательством РФ установлены штрафные санкции. Даже несмотря на то, что компания, не ведущая деятельность, отражает в отчете нулевые показатели, к ней могут быть применены следующие санкции:
- минимальный штраф за неподачу отчета — 1000 руб. (статья 119 НК РФ);
- административный штраф на должностное лицо организации — от 300 до 500 руб. (статья 15.5 КоАП РФ);
- приостановление операций по банковским счетам (пункт 6 статьи 6.1, пункт 3.2 статьи 76 НК РФ);
- штраф за несоблюдение электронной формы сдачи отчета — 200 руб. (статья 119.1 НК РФ).
Код тарифа плательщика в РСВ
- 01 – для применяющих основной тариф;
- 06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
- 07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
- 10 – НКО на УСН;
- 11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
- 13 – участники проекта «Сколково»;
- 14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
- 15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
- 16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
- 17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
- 18 – для компаний-производителей анимации;
- 19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
- 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
В нашем примере предприятие использует общий режим:
| Наименование тарифа | Код тарифа плательщика |
| Общий режим | 01 |