НДФЛ при увольнении по соглашению сторон

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ при увольнении по соглашению сторон». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как образуется неиспользованный отпуск в 2020-м?

2. Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

3. Налог на компенсацию отпуска

4. Уплата страховых взносов при прекращении рабочих отношений

5. Расчет при увольнении по соглашению сторон

6. Подводные камни увольнения по соглашению сторон!

7. Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020

8. Суммы По Соглашению Сторон В 2ндфл В 2020 Году

9. Ндфл с выплаты по соглашению сторон в 2020 году

10. Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

11. Образец платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении

12. Компенсация за неиспользованный отпуск: налогообложение 2021 года

13. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в 2021 году?

14. Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

15. Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

При проведении процедуры увольнения обстоятельства могут сложиться так, что у вас за несколько лет накопилось значительное количество дней неиспользованного отпуска. Но вы не намерены затягивать расставание с прежним работодателем, так как вас ждёт новый. В этом случае вы вправе потребовать компенсацию за неиспользованные дни отдыха.

В какой момент нужно рассчитаться с увольняющимся сотрудником и вернуть ему трудовую книжку? В общем случае – если сотрудник в свой последний день работы находился на рабочем месте – произвести все необходимые выплаты и выдать трудовую книжку следует в последний день работы, то есть в день увольнения. Если же он в день увольнения не работал (такое может быть, например, при сменном режиме работы, когда день увольнения пришелся на междусменный отдых), то в этом случае окончательный расчет нужно произвести или в день обращения с требованием о расчете, или на следующий день. Такой порядок следует из ст. 140 ТК РФ.

Иные сроки возникают в ситуации, когда работник перед увольнением решил отгулять все дни своего неиспользованного отпуска. Если работнику предоставляется отпуск с последующим увольнением, днем увольнения считается последний день отпуска (ст. 127 ТК РФ). Однако произвести все расчеты с работником, оформить и выдать ему трудовую книжку работодатель должен до ухода работника в отпуск (в последний день его работы), так как по окончании отпуска стороны уже не будут связаны обязательствами (ст. 84.1 ТК РФ). Последним днем работы в данном случае будет являться не день увольнения работника (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска.

Как образуется неиспользованный отпуск в 2020-м?

Не использованный отпуск — это сумма всех дней, положенных для отдыха, суммированных в течении года.

Первыми днями отпуска считаются 28 положенных дней в году по закону. За ним следует дополнительный оплачиваемый отпуск (если он вам все же полагается в зависимо от условий труда). Неиспользованные дни для отдыха прибавляются к сумме последующего отпуска в новом календарном году.

Отказ от декретного отпуска или выхода с него немного ранее не дает право «догуливать» его потом.

Этот случай также является исключением для неиспользованного отпуска. Также к неиспользованным дням положенного отдыха относятся дни по беременности и родам. В этом случае выдается лист нетрудоспособности, а это значит, что эти дни рассматриваются как больничный.

За неиспользованный отпуск по родам и беременности также нельзя получить компенсацию.

Компенсация за неиспользованный отпуск без увольнения

Получить компенсацию за неиспользованные дни отпуска можно и не только в случае увольнения. Вас все может устраивать, но вы можете потребовать компенсировать дни отпуска, которые вам были положены, вы просто ими не воспользовались в свое время.

Главным отличием между компенсацией за отпуск с увольнением и без состоит в том, что отказ от дней отдыха без увольнения в сумме может составлять более 28 дней. К таким дням относят как основной, так и дополнительные оплачиваемые отпуска.

Чтобы было понятнее, о чем речь, приведем такой пример. С 2020 года на 2021 переносится 10 дней и в новом году еще 28 дней. Итого 38 дней. Но компенсировать вы можете только эти самые 10 дней с 2020 года и так далее по той же схеме. Также такое правило распространяется и на дополнительные дни отдыха. То есть компенсировать вы можете только тот отпуск, который вы не отгуляли в прошлом году.

Сама процедура формирования и выдачи компенсации происходит посредством написания заявления. Здесь вы можете подробно пояснить, какой период вы планируете компенсировать, а какой, возможно, отгулять.

Такой документ становится основанием для расчета всех дней бухгалтерией. По итогу рассчитываются компенсационные дни, которые, при необходимости, могут быть округлены в пользу работника.

Компенсация любых дней отпуска в отношении несовершеннолетних лиц или женщин, находящихся в положении, невозможна.

При работе во вредных условиях исключена компенсация за дополнительные дни отдыха.

Налог на компенсацию отпуска

Налоговый кодекс РФ не предусматривает налогообложение на компенсационные выплаты. Однако на возмещение неиспользованного отпуска подоходный налог возлагается (только этот случай является исключением), так как такая выплата считается отдельным видом дохода.

Возложение уплаты НДФЛ на работодателя происходит перед самой выплатой возмещения за неиспользованный отпуск.

Сумма налога удерживается на момент перевода суммы возмещения со счета организации на счет работника. Сам работник не производит никаких уплат по переведенным ему средствам.

Важно учесть! На выданную компенсацию при увольнении не действуют никакие отчисления типа медицинских, пенсионных, страховых и т.д. Если же работник на момент такой выплаты не увольняется и продолжает свою трудовую деятельность, то вышеперечисленные взносы уже имеют место быть. Они удерживаются на момент самой выплаты: не вычитывается только страхование от несчастных случаев.

Подведя итог, можно сказать, что сам работник никаких налоговых взносов не платит — это прямая обязанность работодателя.

Уплата страховых взносов при прекращении рабочих отношений

С 2017 года вступил в силу раздел 34 Налогового Кодекса РФ, на основании которого налоговые органы, а не фонды стали контролировать начисление и уплату взносов в следующие внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд РФ (ПФР);
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
Фонд социального страхования (ФСС).

В вопросе перечислений страховых взносов с компенсационных выплат при прерывании контракта между нанимателем и работником, законодатель следует по такому же принципу, как и с налогообложением. Следовательно, от отчислений в ПФР, ФФОМС, ФСС освобождена та часть отступных, которая входит в оговоренные законом суммы:

Не более шестикратного размера средней месячной зарплаты для граждан РФ, проживающих в регионах Крайнего Севера и приравненных к нему законом территорий;
Не более трехкратного размера средней месячной зарплаты для остальных категорий работающего населения.

С суммы, превышающей вышеуказанные размеры, обязательно платятся взносы в страховые фонды. Страховые суммы подлежат отчислениям с компенсации за неиспользованные дни отпуска. Перед законодательством в вопросах уплаты страховых взносов не имеет значения, с какой должности увольняется сотрудник.

Расчет при увольнении по соглашению сторон

Расчет с сотрудником при увольнении по соглашению сторон производится полностью в день сложения полномочий. Данное основание прекращения взаимных обязательств носит мирный характер и позволяет с минимальными рисками расстаться с сотрудниками, имевшими дело со сведениями, которые составляют коммерческую тайну, а также с теми, с кем у руководства сложились конфликтные отношения.

Данный вид увольнения тяжело оспорить. Но в целях снижения риска неблагоприятных последствий руководству предприятия необходимо правильно оформить сопровождающую процесс документацию и действовать в рамках законодательства. Немаловажным моментом при любом увольнении является расчет.

За несвоевременную выплату увольняющемуся положенных ему денежных средств работодатель может быть привлечен к ответственности, в том числе и материальной за каждый день задержки.

Чтобы избежать негативных последствий следует произвести расчет с сотрудником при расторжении контракта по соглашению сторон, руководствуясь нормами трудового законодательства.

Уважаемые читатели! В статьях содержатся варианты решения типовых проблем. Бесплатно помочь найти ответ на Ваш персональный вопрос помогут наши юристы. Для решения Вашей проблемы, звоните: Вы можете также получить бесплатную консультацию онлайн.

Подводные камни увольнения по соглашению сторон!

Увольнение по соглашению сторон – правовая конструкция, которая призвана бесконфликтно решать вопросы между сторонами трудового договора с соблюдением обоюдных интересов: увольняться работникам до истечения двухнедельного срока, расторгать договор с неугодным работником без претензий, принимать на работу более квалифицированного сотрудника на место прежнего, без предъявления претензий со стороны последнего. Зачастую, когда речь идет об увольнении по соглашению сторон, подразумевается нематериальное достижение согласия.

Однако есть форма, при которой соглашение достигается путем выплаты соответствующих компенсаций работнику, именно она вызывает многочисленные споры, как между практикующими юристами, так и между работниками и работодателями, в том числе и судебные.

Какие неприятные ситуации могут возникнуть при увольнении по соглашению сторон, предусматривающему материальную компенсацию работнику?

Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020

1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

При этом ст. 57 ТК РФ предусмотрено, что, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Учитывая изложенное, затраты на выплату выходных пособий при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, размер которых установлен в трудовом договоре или дополнением к нему, включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

По налогу на доходы физических лиц сообщаем.

Суммы По Соглашению Сторон В 2ндфл В 2020 Году

Соглашение об увольнении, достигнутое в ходе договоренности между работодателем и работником должно быть оформлено в письменном виде. Его форма должна быть составлена по аналогии с формой трудового договора, потому что является его неотъемлемой частью. Самые последние новости о 2-НДФЛ с 2020 года заключаются в том, что Налоговая служба России не просто отредактировала и видоизменила прежнюю форму справки, утверждённую приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485, а полностью заменила её на новую форму со всеми вытекающими последствиями.

При увольнении лиц руководящего состава (бухгалтер, руководитель, заместитель руководителя) часто предусматривают компенсацию в трехкратном и выше размере. В этом случае как рассчитать трехкратный среднемесячный заработок при увольнении по соглашению сторон? В таких случаях применяется общий порядок исчисления средней заработной платы.

Ндфл с выплаты по соглашению сторон в 2020 году

Также к обязанностям можно отнести необходимость исполнения функций налогового агента по подоходному налогу. Стороны договариваются об увольнении на момент подписания такого соглашения и оговорить сумму денежного возмещения работнику. Если же работник в этот день не выходил на работу, то работодатель рассчитывается с работником не позже следующего дня после написания заявления о расчете.

Есть обновление (+123), в том числе: 15 февраля 2020 г. 14:58 Автор: Носков Алексей, старший специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению Опубликовано в журнале «Правосоветник» № 12/2020 Вопрос об обложении НДФЛ выплат при увольнении работников, судя по количеству обращений налогоплательщиков в компетентные органы, всегда был насущным. Но одной из наиболее болезненных проблем был вопрос о том, считаются ли выплаты, осуществленные по соглашению сторон теми самыми компенсационными выплатами/выплатами выходного пособия, об освобождении которых говорится в п.

Налоги с компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Когда работник уходит с занимаемой должности в текущем году, после того, как отбыл в отпуске, компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск ему не насчитываются. И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников. Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.

Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал. Это касается не перевода из одного филиала в другой, так как работодатель остается один и тот же. Данное правило применимо к сотрудникам, которых переводят в рамках одного холдинга. Выплачивая компенсацию, работодатель обязан провести обязательные налоговые отчисления.

Для того, чтобы определить налоговую базу при выплате компенсации, нужно правильно провести расчет дней неиспользованного отпуска. Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев. В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев. Получается, в среднем, 2 дня отпуска на каждый месяц труда. Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ при увольнении

» Увольнение » Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы
НДФЛ — налог, удерживаемый с доходов физических лиц. Страховые взносы — расходы работодателя по обязательным страховым отчислениям.

Выплаты сотрудникам организации облагаются подоходным налогом начислению страховых взносов.

Входит ли в число этих выплат доходы, выплачиваемые при увольнении?

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ 7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬ здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Компенсация за неиспользованный отпуск: налогообложение 2021 года

Если сотрудник использовал весь отпуск за год и увольняется, а на дату увольнения отпуск не полностью отработан, работодатель может удержать часть отпускных, которые уже были выплачены. При этом уже исчислен и удержан НДФЛ и этот НДФЛ считается излишне уплаченным. Значит, НДФЛ необходимо пересчитать, потому что при возврате отпускных эти суммы не являются доходом, а у организации образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма должна быть возвращена налоговому агенту на основании заявления в ФНС. При получении возврата, организация перечисляет их своему бывшему работнику. Как вариант: работник может самостоятельно оформить возврат оформление 3-НДФЛ.

Минимальная продолжительность ежегодных оплачиваемый отпусков для граждан, работающих по трудовым договорам, составляет 28 календарных дней. Для некоторых категорий лиц предусматривается предоставление дополнительных дней отдыха.

Как рассчитывается компенсация:

Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Например, если увольняющемуся полагается 14 дней отпуска, а средний заработок за день составляет 1 500 руб., расчет будет вестись так: 14 х 1 500 = 21 000 руб. – итоговая сумма, из которой будет удерживаться НДФЛ.

В соответствии со ст. 223 НК РФ, налоговые отчисления в бюджет подлежат оплате не после окончания трудового месяца, как при выплате заработной платы, а в момент получения компенсации уволившимся работником. Датой получения работником дохода, считается:

день выплаты дохода, путем перечисления на банковский счет физического лица;
день выплаты денежных средств бывшему сотруднику в кассе предприятия;
день получения сотрудником денежной суммы в кассе банка, с расчетного счета предприятия, по платежному поручению.

На основании этого, перечисление предприятием налогов на выплаченную компенсацию, происходят в этот же день. В случае получения работником денежных средств в наличной форме, оплатить налоги работодатель должен не позднее следующего дня, за днем фактической выплаты.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Трудовое законодательство устанавливает такие же права и гарантии на компенсацию ежегодного отпуска, в случае увольнения и для совместителей.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в 2021 году?

Компенсация за отпуск может выплачиваться в процессе работы за часть, превышающую основную минимальную продолжительность, а также при увольнении за все неотгулянное время отдыха.
Денежная сумма рассчитывается по строго определенным правилам, после чего работодатель должен удержать подоходный налог с начисленной суммы.
Всегда ли НДФЛ удерживается или есть случае освобождения компенсации от налогообложения?

Как правильно рассчитать компенсацию отпуска при увольнении? В 2021 году для этого используется формула, согласно которой сумма компенсации при увольнении равна:

КНО = СДЗ × НДО,

где:

КНО — компенсация отпуска при увольнении, если отпуск не был использован;

СДЗ — величина среднего за день заработка;

НДО — количество неиспользованных дней отпуска.

При расчете компенсации при увольнении величину среднего за день заработка ст. 139 ТК РФ предписывает определять так:

СДЗ = НЗП / 12 / 29,3,

где:

НЗП — заработная плата, начисленная за расчетный отрезок времени (12 месяцев до месяца увольнения);

12 — число месяцев в расчетном периоде;

29,3 — среднее число календарных дней, приходящихся на 1 месяц расчетного периода.

Однако не все выплаченные работодателем доходы и, соответственно, не все периоды, в течение которых работник трудится у работодателя, можно учесть при определении среднего за день заработка (п. 5 постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). В частности, в него не входят начисления, приходящиеся на периоды отпусков, больничных, командировок.

В этом случае время работы, учитываемое для расчета величины среднедневного заработка, сложится из суммы числа дней, соответствующих месяцам, отработанным полностью, количество дней в каждом из которых будет приниматься за 29,3, и величины календарных дней работы за неполные месяцы (п. 10 постановления № 922).

Порядок учета в расчете премий, связанных с оплатой труда, зависит от периода, за который они выплачиваются (п. 15 постановления № 922).

Подробнее о том, как в расчете компенсации учесть премиальные, читайте в статье «Учитывается ли премия при расчете отпускных?».

Кроме того, в отношении дохода за расчетный период (12 месяцев) возможны такие ситуации:

Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).

Подробнее о расчете отпускных при отсутствии в расчетном периоде дохода читайте в материале «Расчет количества дней отпуска в 2020 — 2021 годах — пример».

Количество дней неиспользованного отпуска определяют по факту исходя из того, что полному году стажа, дающего право на него, соответствуют 28 календарных дней, а каждому полному месяцу — 2,33 календарных дня. Когда последний месяц стажа оказывается неполным, то, рассчитывая компенсацию при увольнении, его учитывают как полный, если число дней работы в нем превышает половину месяца, и не учитывают, когда отработанный в нем срок составляет меньше половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Есть ситуации, при которых обязательной становится выплата компенсации отпуска при увольнении за полный год, хотя в реальности он оказывается отработанным не полностью (п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Это случаи, когда сотрудник проработал:

больше 11 месяцев и они все вошли в стаж, предоставляющий право на отпуск;
от 5,5 до 11 месяцев, но вынужден уволиться по сокращению численности, из-за поступления на военную службу, направления на учебу или другую работу или из-за выявившейся непригодности к работе.

Определенное расчетом количество дней отпуска при расчете компенсации при увольнении законодательство округлять не требует. Поэтому можно в расчете компенсации отпуска при увольнении использовать число, имеющее знаки после запятой, а можно отразить в учетной политике положение об округлении его до целого числа. Принимая решение о том, как начисляется компенсация за отпуск при увольнении, следует иметь в виду, что округление всегда надо делать в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17).

Рассмотрим расчет компенсации за неиспользованный отпуск пошагово.

Сотрудник Федоров В.А. принят на работу в ООО «Солнышко» 03.12.2019 г., а увольняется 25.05.2021 г.

В отпуске Федоров был в июле 2020 (28 кал. дней). Периодов, не включаемых в стаж по отпускам, у работника не было. Расчетный период для подсчета компенсации — 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения, т.е с мая 2020 по апрель 2021. За этот период сотрудник заработал 632 400 руб.

Шаг 1 — рассчитываем стаж:

с 03.12.2019 по 02.12.2020 — 12 мес.;
с 03.12.2020 по 02.05.2021 — 5 мес.;
с 03.05.2021 по 25.05.2021 — 22 дня, что превышает половину месяца, а значит в расчет берется полный месяц.

Итого стаж составляет 18 месяцев

Шаг 2 — определяем количество дней отпуска с начала работы.

18 мес. x 2,33 = 42 дня.

Шаг 3 — определяем количество дней неиспользованного отпуска.

42 дня — 28 использованных дней = 14 дней

Шаг 4 — рассчитываем среднедневной заработок (СДЗ).

количество полностью отработанных месяцев в расчетном периоде равно 11;
в неполностью отработанном августе равно 2,84 (29,3 / 31 дн. x (31 дн. — 28 дн.));
СДЗ равен 1 945 руб. (632 400 руб. / (29,3 x 11 мес. + 2,84 дня)).

Шаг 5 — определяем сумму компенсации за отпуск.

1 945 руб. x 14 дней = 27 230 руб.

При выплате компенсации с нее необходимо удержать НДФЛ. Таким образом Федоров получит на руки 23 691 руб. (27 230 руб. — 13%).

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон

Помимо увольнения по инициативе работника или работодателя, трудовой договор может быть прекращен по соглашению сторон согласно ст. 78 ТК РФ в любое время и на условиях, согласованных сторонами. Часто стороны договариваются о выплате выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

В отличие от других оснований расторжения трудового договора увольнение по этому основанию законодательством практически не урегулировано. Главное условие – стороны должны добровольно прийти к соглашению о расторжении трудовых отношений.

Как правило, составляется отдельное соглашение, в котором указываются условия расторжения трудового договора, но оформлено оно может быть и в форме заявления работника, который просит расторгнуть трудовой договор по соглашению сторон с указанием срока такого расторжения, и приказа работодателя.

Однако в случае согласования сторонами каких-либо условий о выплате компенсации при расторжении, других условий рекомендуется оформить соглашение, чтобы впоследствии стороны могли подтвердить согласованные условия.

При этом срок расторжения договора, условия расторжения могут быть практически любыми. Увольнение может быть как на следующий день после заключения соглашения, так и через несколько месяцев.

Существенной особенностью увольнения по соглашению сторон является то, что изменение соглашения возможно также по соглашению сторон. В отличие, к примеру, от увольнения по инициативе работника, где работник может отозвать заявление об увольнении вплоть до последнего дня, при увольнении по соглашению сторон работник не может «передумать» и сообщить, что он отказывается увольняться. Необходимо, чтобы работодатель принял такой отказ и согласился на расторжение соглашения. Даже в судебном порядке работнику сложно расторгнуть соглашение, это возможно только в случае доказанности принуждения к подписанию такого соглашения или иных неправомерных действий работодателя.

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Выплата выходного пособия работнику при увольнении по соглашению сторон в данной статье прямо не поименована, однако с учетом части 4 данной статьи трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходного пособия и других компенсационных выплат, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, начисление выходного пособия при увольнении по соглашению сторон отражается записью по дебету счета, например, 20 «Основное производство», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. таблицу).

Вместе с тем согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты, предусмотренные законодательством РФ, коллективным и (или) трудовым договорами.

Как было отмечено, в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон выплаты Трудовым кодексом не предусмотрены. Тем не менее согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Из изложенного следует, что, в случае если выплата выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору, которое является согласно законодательству его неотъемлемой частью, она может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 1.09.15 г. № 03-03-06 /50172).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичным образом производится налогообложение выходного пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (письмо Минфина России от 19.06.14 г. № 03-03-06 /2/29308).

В данном случае указанный размер не превышен, следовательно, выходное пособие не облагается НДФЛ.

компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Как разъяснено в письме Минтруда России от 24.09.14 г. № 17–3/ В-449 , все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 г., освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 г. подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичное правовое регулирование действует и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.п. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).