ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Начиная с 2023 года все налогоплательщики перечисляют налоги и взносы в составе единого налогового платежа (ЕНП). Вместе с введением ЕНП для целей уплаты большинства налогов установлен один общий крайний срок – 28 число (согласно п. 6 ст. 226 НК).

Сроки подачи уведомлений по НДФЛ-2023

С 2023 года организации и ИП должны сдавать в налоговую инспекцию уведомления об исчисленных налогах и взносах.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК). Сроки перечисления НДФЛ налоговым агентом наступают до представления отчетности, поэтому налоговый агент обязан представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах.

Сроки сдачи отчетности по НДФЛ налоговым агентом: не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, полугодием, девятью месяцами, и годовой расчет — не позднее 25 февраля следующего года (п. 2 ст. 230 НК). Сроки уплаты:

• не позднее 28-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
• не позднее 28 января за период с 1 по 22 января;
• не позднее последнего рабочего дня календарного года за период с 23 по 31 декабря (п. 6 ст. 226 НК).

Следовательно, уведомление о начисленном НДФЛ, который перечисляет налоговый агент, следует подавать ежемесячно, а в декабре — дважды.

Приведем пример определения сроков подачи уведомлений (в том числе, по НДФЛ).

Освобождение определенных доходов от НДФЛ

Корректировки законодательства касаются доходов от продажи акций (долей участия в УК) отечественных компаний, которые получены в 2022 году по сделкам, оформленным в 2022 году налогоплательщиками, по которым ввели санкции.

Освобождение работает при условии, что на дату продажи эти акции (доли участия в УК) непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве больше 1 года.

В соответствии с Законом от 26.03.2022 г. № 67-ФЗ, НДФЛ не облагают такие виды доходов как:

• матвыгоду в 2021-2023 годах, в т.ч. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами;
• проценты в 2021-2022 годах по вкладам (остаткам на счетах) в кредитных учреждениях — п. 91 ст. 217 НК;
• поступившие в 2022 году в собственность имущество или имущественные права от зарубежной компании (КИК) при выполнении определенных условий.

Сроки уплаты НДФЛ в 2023 году

Расчетный период для НДФЛ по новым правилам — с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего (ранее был календарный месяц).

Поскольку с 2023 года введены ЕНС и ЕНП, налог надо платить одной платежкой, на один КБК и в общий для большинства налогов срок. Исключение предусмотрено для налога с доходов иностранных физлиц, которые трудятся по найму в России (ст. 227.1 НК).

С текущего года налог нужно уплачивать не позже 28-го числа каждого месяца, когда его удержали:

• с 23 января по 22 февраля. Тогда его надо заплатить до 28 февраля;
• с 1 по 22 января. Тогда его надо заплатить до 28 января;
• с 23 по 31 декабря. Тогда его надо заплатить не позже последнего рабочего дня в декабре.

I. Новые каноны администрирования налоговых платежей

С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.

Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).

* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.

Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

IV. Распределение ЕНП

Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:

1. недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
2. налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
3. пени;
4. проценты;
5. штрафы.

Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:

1. госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
2. авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.

Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):

1. налог на профессиональный доход,
2. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Законодательное регулирование сроков уплаты НДФЛ

Сложности начисления и уплаты НДФЛ возникают уже на этапе знакомства с законодательной базой. Все дело в том, что конкретной даты исполнения обязательств перед ФНС не установлено. На законодательном уровне регламентированы плавающие сроки уплаты НДФЛ.

С внесением иных налогов и сборов все гораздо проще. Например, взносы в бюджеты перечисляются до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Допустим, что платеж начислен в апреля 2023 года. Это значит то, что перечислить средства необходимо до 15 мая 2023 года.

Уплата НДФЛ производится по иному алгоритму. Чтобы определить предельный период внесения платежа, необходимо ответить на несколько вопросов:

1. На какой вид дохода начислен НДФЛ: заработная плата, аванс, отпускные, больничный или др.?
2. На основании, каких НПА осуществляется начисление и уплата налог? Надо отметить, что платежные даты по предоставлению того или иного вида дохода физическим лицам, устанавливаются компанией самостоятельно.
3. Когда денежные средства выплачены работнику?

Но ответов, на вышеуказанные вопросы недостаточно для определения предельного срока уплаты НДФЛ. Для того чтобы более конкретно разобраться в сроках, необходимо обратить внимание на налоговое законодательство.

Сроки уплаты подоходного налога: таблица для юридических лиц

Чтобы лучше разобраться в вопросе предельных сроков уплаты НДФЛ, можно воспользоваться таблицей. Она поможет сориентироваться в периодах совершения платежа.

Наименование дохода	Срок признания дохода	Период удержания НДФЛ	Предельный срок уплаты налога
Аванс	Налог не начисляется и не уплачивается
Заработная плата	Последний день отчетного месяца	На дату выплаты дохода	В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки.
Премия	Последний день отчетного месяца.	На дату выплаты дохода.	В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки.
Вознаграждение по гражданско-правовому договору	Последний день отчетного месяца.	На дату выплаты вознаграждения.	В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки.
Выплата, предоставляемая работнику при его увольнении	День начисления выплаты.	На дату выплаты средств.	В день предоставления денежных средств работнику или на следующие сутки.
Пособие по временной нетрудоспособности в связи с болезнью	День начисления.	В день выплаты пособия.	До конца месяца, в котором выплачены средства.
Оплачиваемый отпуск	Период начисления выплаты.	В период предоставления отпускных.	До конца отчетного месяца, за исключением выходных и праздничных дней.
Доход, полученный в не денежном виде, например в натуральном выражении	День, в котором работник получил не денежное вознаграждение.	В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода.	В день выплаты или на следующие сутки.
Материальная выгода	Конец отчетного месяца.	В день выплаты заработной платы или иного налогооблагаемого дохода.	В день выплаты или на следующие сутки.

Таким образом, предельный срок уплаты НДФЛ напрямую зависит от вида дохода, а также от того, когда он начислен и выплачен.

Налоговые агенты рассчитывают НДФЛ со всех доходов как в денежной, так и в натуральной форме на дату их фактического получения физлицом. По доходам, облагаемым по прогрессивной ставке 13(15)%, налог исчисляется нарастающим итогом с начала года с зачетом суммы, удержанной в предыдущие месяцы текущего года.

Планировалось, что с 2023 года НДФЛ по прогрессивной ставке 15% будет считаться с совокупной суммы налоговых баз. Однако Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ продлил переходный период исчисления НДФЛ. Поэтому в 2023 году продолжится применение повышенной ставки 15% к каждой налоговой базе отдельно с доходов свыше 5 млн ₽, как это было в 2022 году (абз. 3 п. 1 ст. 224 НК РФ).

Формула для расчета НДФЛ по основной налоговой базе:

НДФЛ = ∑д – НВ × 13(15)% – ∑НДФЛ, где

∑д — сумма дохода, полученная физлицом нарастающим итогом с начала года;

НВ — налоговые вычеты (например, на детей);

∑НДФЛ — сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

Даты фактического получения физлицом дохода определяются по правилам ст. 223 НК РФ.

Вид дохода	Дата получения дохода
Заработная плата за первую половину месяца (аванс)	Дата фактической выплаты дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). С 1 января 2023 года утратил силу п. 2 ст. 223 НК РФ, где говорилось о том, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода по оплате труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход.
Заработная плата за вторую половину месяца
Средний заработок, сохраняемый на время командировки работника
Премии, являющиеся составной частью оплаты труда, за месяц
Единоразовые и годовые премии	День выплаты дохода, в том числе его перечисления на банковский счет налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (письмо Минфина РФ от 06.05.2021 № 03-04-06/34840).
Отпускные	День выплаты, в том числе перечисления дохода на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письма Минфина РФ от 28.01.2021 № 03-04-05/5316, от 28.03.2018 № 03-04-06/19804)
Выплаты в денежной форме (например, по договору ГПХ)	День выплаты, в том числе перечисления на счета физлица в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Доход в натуральной форме	Дата передачи товаров, работ, услуг (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Возмещение командировочных расходов	Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Материальная выгода от экономии на процентах	Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). В числе антикризисных мер 2022 года — отмена НДФЛ с материальной выгоды, которую граждане получили в 2021–2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ). Если налог за 2021 год уже рассчитали и перечислили, его необходимо вернуть.
Признание задолженности безнадежной	День прекращения полностью или частично обязательства физлица по уплате задолженности (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Взаимозачет	День зачета встречных однородных требований (пп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ)

НДФЛ рассчитывается в полных рублях. То есть сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета НДФЛ на конкретных цифрах.

Заработная плата работника составляет 70 000 ₽ в месяц. Она выплачивается двумя частями — 25 числа текущего месяца (за первую половину месяца в размере 50% оклада) и 10 числа следующего месяца (за вторую половину месяца — окончательный расчет). У работника есть один ребенок в возрасте 5 лет, на которого он получает стандартный налоговый вычет.

Если у работника не было других выплат, он не болел, не находился в отпуске или в командировке, расчет НДФЛ за январь будет следующим:

1. По правилам, которые начали действовать с 1 января 2023 года, при выплате аванса 25 января следует удержать с этой суммы НДФЛ, а также применить стандартный налоговый вычет на ребенка.

Несмотря на то, что заработная плата начисляется за январь 2023 года, по новым правилам (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) датой получения дохода в виде зарплаты считается день ее фактической выплаты, а значит, это доход того месяца, в котором он выплачен. Первая часть январской заработной платы будет доходом января. Соответственно, стандартный налоговый вычет на ребенка за январь следует применить 25 января (письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Зарплата за первую половину января рассчитывается следующим образом:

70 000 × 50% = 35 000 ₽ — размер аванса 50% от оклада сотрудника

35 000 – 1400 = 33 600 ₽ — применен стандартный налоговый вычет на ребенка за период января

33 600 ₽× 13% = 4 368 ₽ — исчислен НДФЛ после применения стандартного вычета

35 000 – 4 368 = 30 632 ₽ — удержан НДФЛ и перечислена зарплата за первую половину января 2023 года.

2. Заработную плату за вторую половину месяца нужно рассчитать 10 февраля. В данном случае применение стандартного налогового вычета будет относиться уже к периоду февраля, поскольку, как и ранее, вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Несмотря на то, что заработная плата начисляется за вторую половину января, стандартный налоговый вычет на ребенка будет применяться уже за февраль. Значит, при исчислении заработной платы за первую половину февраля, которая в нашем примере приходится на 24.02.2023, повторно данный вычет применяться не может (письмо ФНС РФ от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@).

Расчет заработной платы за вторую половину января 2023 года будет выглядеть аналогично расчету за первую половину января.

3. Таким образом, за январь сотрудник получит на руки:

30 632 + 30 632 = 61 264 ₽

Обратите внимание, что двойное применение стандартных налоговых вычетов будет применимо именно к зарплате за январь.

Производя расчет зарплаты за февраль 2023 года, следует учитывать, что налоговый агент применил налоговый вычет 10 февраля, когда производил расчет по зарплате за вторую половину января. Когда он будет производить расчет заработной платы за первую половину февраля — 24.02.2023 — применять вычет уже не следует. Вычет будет применен при исчислении заработной платы за вторую половину февраля, а именно 10.03.2023.

Налоговый агент вправе сам решать, за какую половину месяца он будет применять вычет. Главное, чтобы не была нарушена периодичность. Один и тот же вычет за один и тот же месяц налогового периода применяться не может.

4. Налог с заработной платы за январь будет перечислен 28.02.2023 за первую и вторую половину месяца, поскольку и 25.01.2023, и 10.02.2023 попадают в один период исчисления и перечисления подоходного налога — с 23.01 по 22.02 (п. 6 ст. 226 НК РФ).

15 июля — срок уплаты налога, исчисленного и отраженного налогоплательщиком в налоговой декларации. Порядок представления налоговой декларации и уплаты налога для физических лиц Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц — это документ, по которому физические лица отчитываются о сумме полученных ими доходов и относящимся к ним расходов, к порядку заполнения которого предъявляются определённые требования.

Декларацию можно заполнить как , так и в электронном виде, использовав, например, программу, которая самостоятельно сформирует декларацию на бланках необходимой формы, готовую для подачи в на­логовый орган. Форма налоговой декларации: 3-НДФЛ С использованием бланка декларации, заполняемого от руки: — бесплатно предоставляется в налоговых инспекциях; — распечатывается с сайта ФНС России. Узнать адрес инспекции можно с помощью сервиса: «Адрес и платежные реквизиты Вашей

Расчет налога, налоговая база, ставкиНДФЛ

Декларация подается каждый год. Но чтобы справка была принята, её нужно правильно заполнить и верно рассчитать размер налога на доходыфизическихлиц. Для расчета используется специальная формула, состоящая всего из двух знаменателей:

РАЗМЕР НАЛОГА =» СТАВКА * НАЛОГОВАЯ БАЗА НДФЛ

Чтобы правильно ввести знаменатели, нужно знать, что они собой представляют. Налоговая ставка является одной из главных составляющих. В законодательстве предусмотрено пять разных ставок, отличающихся зависимо от категории налогоплательщика и вида налога: 9%, 13%, 15%, 20%, 35%.

Минимальная ставка составляет 9% процентов только для дивидендов полученных раньше 2015 года. Это касается процентов по облигациям до 2007 года, и некоторых других типов дохода, включенных в декларацию.

Ставка на 13% процентов является наиболее распространенной для резидентов, физическийдоход которых является зарплатой, вознаграждением по гражданско-правовому договору, прибылью от имущества и не только. Если человек не является резидентом, он также может платить процент по этой ставке, указав её в справке, но только в определенных ситуациях.

Должен ли ИП платить НДФЛ

Ответ на вопрос, должен ли ИП уплачивать НДФЛ, зависит от выбранной им формы налогообложения. На ОСНО ИП платит данный налог после заполнения соответствующих деклараций (3-НДФЛ). Это единственная форма взимания налогов, требующая от предпринимателя подоходный налог, поэтому на практике она встречается крайне редко.

Другие формы налогообложения освобождают предпринимателей от НДФЛ, хотя у каждого варианта есть ряд особенностей. Например, предприниматель, использующий упрощённую систему, не должен уплачивать НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Это считается наиболее выгодным вариантом, поэтому большинство ИП работают по «упрощёнке».

При применении ЕНВД ИП налог на доходы физических лиц также отменяется, но только по вменённой отрасли. При появлении дохода от другого вида деятельности, предпринимателю придётся заплатить налог. То же самое касается и патентной системы налогообложения — НДФЛ отменяется только по патентному направлению.

Также обратите внимание, что индивидуальный предприниматель, использующий в своей деятельности наёмных работников, выступает для них налоговым агентом — то есть исполняет обязанность по уплате за них подоходного налога вместе с заполнение всех отчётных форм и деклараций.

Сроки уплаты налогов ИП в 2021 году

Впервые вкладчики должны будут заплатить налог на проценты по вкладам осенью 2022 года (до 1 декабря), когда налоговая служба разошлет уведомления о налогах за 2021 год. В начале следующего года все банки отчитаются перед ФНС обо всех процентах, которые они выплатили физлицам в 2021 году (поэтому нет смысла дробить вклады между разными банками). Исключение составят лишь рублевые счета со ставками ниже 1%.

После этого налоговая служба самостоятельно рассчитает налог каждому вкладчику. Если сумма доходов по всем вкладам вкладчика окажется меньше 42,5 тысячи рублей, то платить ничего не придется. Если доход окажется больше — с разницы придется заплатить 13%. Самому вкладчику ничего декларировать и рассчитывать не нужно.

ФНС утвердила образец доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика подписывать декларации. Также будет установлен порядок отправки электронной доверенности по телекоммуникационным каналам. Положение вступит в силу с 1 июля 2021 г.

Уполномоченный представитель предпринимателя или физлица вправе действовать на основании электронной доверенности, подписанной электронной подписью.

Кроме того, скорректирована и сама норма о доверенности, выдаваемой налогоплательщиком-физлицом. В законе указано, что правила одинаковы для индивидуальных предпринимателей и для граждан, не зарегистрированных в качестве таковых. Это положение вступило в силу 23 декабря 2020 г. Напомним, что теперь в Налоговом кодексе РФ говорится только о физических лицах, без указания, считаются ли они индивидуальными предпринимателями.

С 23 декабря 2020 г. с 3 тыс. до 10 тыс. руб. повысился порог для обращения ФНС в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и сборам (п. 1 ст. 48 НК РФ). Это значит, что теперь налоговые органы вправе взыскать через суд суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества должника, только если задолженность составляет 10 тыс. руб. и более.

Кто облагается данным налогом?

Во избежание недоразумений рекомендуется своевременно осуществлять перечисление средств за подоходный налог.

Под оплату налогов попадаю следующие категории граждан:

• Физические лица, не приписывающиеся к юридическим, но получают определённую сумму по правовым соглашениям;
• Предприниматели, не оформив себя как юр. лицо;
• Граждане, использовавшие в качестве основного источника прибыли аренду за квартиру;
• Физ. лица, получившие в дарование денежную сумму, ценные бумаги и т.д.;
• Люди, которые в качестве прибыли получили определенную денежную сумму;
• Граждане, получившие доход от доли уставного капитала;
• Граждане РФ, которые имеют российское подданство, но получают денежную прибыль из-за границы;
• Юр. лица, получающие прибыль от предпринимательства.

Что такое налог на доходы физических лиц

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.

Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.

Похожие записи:

• Расторжение трудового договора по инициативе работодателя
• Какие дома в Воронеже расселят до 2025 года
• Взять в аренду государственную и муниципальную землю