Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как составить письмо должнику об оплате денежного обязательства третьему лицу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В хозяйственной деятельности нередко возникает ситуация, когда одна компания выплачивает долг другой организации. В отдельных случаях такая передача обязательства по выплате средств невозможна, и должник обязан исполнить его самостоятельно — например, если в соглашении между сторонами прямо прописано, что его сторона не вправе передавать обязанность по уплате долга третьему лицу.
В каких случаях готовят такое обращение
Если же такого условия нет, как и отсутствуют законодательные препятствия для передачи долга, компания вправе попросить третье лицо — фактического плательщика — перечислить долг за нее. В таких ситуациях, как правило, у этого третьего лица имеется неисполненное обязательство перед должником, и оно его гасит таким образом.
То есть в этих отношениях фактически есть три стороны:
- первоначальный должник;
- кредитор или получатель денег;
- фактический плательщик.
Оплата товара третьим лицом за покупателя: документы
Совершаемые операции надо правильно оформить.
При расчетах за товары сначала основной должник «А» должен направить своему контрагенту «Б», имеющему перед ним задолженность, соответствующее письмо (на фирменном бланке) с просьбой произвести оплату третьему лицу «В». Такое письмо содержит следующие данные:
-
наименование всех сторон (кем и за кого будет производиться платеж, а также кому он предназначен);
-
изложение просьбы о платеже в счет имеющейся задолженности;
-
сумма обязательства и срок уплаты;
-
реквизиты счета, номер и дата договора или другого документа, на основании которых платеж может быть правильно идентифицирован; хорошо, если будут обозначены те товары (их группа), за которые нужно перечислить деньги;
-
полные банковские реквизиты стороны, получающей денежные средства (ИНН, КПП, расчетный счет, БИК и корсчет банка).
НДС в отношениях с третьим лицом
Ситуация 1. Третье лицо исполняет ваше обязательство в счет погашения своего долга по оплате товара перед вами. Оплата (частичная оплата) третьим лицом вашему поставщику в счет погашения долга перед вами на обязанности по уплате НДС не влияет, так как налог вы уплатили раньше, еще при отгрузке товаров третьему лицу.
К сведению
Подробнее о таком способе прекращения обязательства, как новация, можно узнать из журнала «Главная книга», 2008, N 17, с. 41.
Когда в счет погашения долга перед вами третье лицо отгружает вашему покупателю товары, вы принимаете НДС по ним к вычету на основании счета-фактуры третьего лица .
Если у третьего лица перед вами была задолженность по оплате и в счет ее погашения оно по вашей просьбе поставило вашему покупателю товары, то в этом случае обязательство третьего лица перед вами новировано — заменено на другое . А может быть и наоборот — обязательство по поставке товара новировано в обязательство по оплате.
Ситуация 2. Третье лицо исполняет обязательство перед вашим кредитором в счет уплаты вам аванса. Когда исполнение вашего обязательства третьим лицом для вас является авансом, вы должны исчислить с такого аванса НДС (будь он денежный или неденежный) и выставить третьему лицу счет-фактуру .
Ситуация 3. Третье лицо исполняет обязательство перед вашим кредитором в счет выдачи вам займа. Если заем денежный, то его получение и последующий возврат объекта обложения по НДС у вас не образуют .
Заем может быть и товарным, когда третье лицо поставляет за вас вашему покупателю товары, а вы должны вернуть третьему лицу такие же товары и в том же количестве . Такая операция для целей НДС также признается реализацией, ведь к вам при этом переходит право собственности на товары . Поэтому на основании счета-фактуры третьего лица, выставленного в момент отгрузки товаров вашему покупателю, вы в общем порядке можете принять НДС к вычету, а при возврате товаров третьему лицу вы уже с их стоимости исчисляете и уплачиваете налог.
Существует и иное мнение на этот счет, которое в единичных случаях находит поддержку у судов, а именно: поскольку заемный товар впоследствии возвращается заимодавцу, то реализации не происходит, следовательно, объекта налогообложения НДС не возникает . Понятно, что «беспоследственным» является первый вариант, ведь именно ему отдают предпочтение налоговые органы.
Кроме того, вы ничего не теряете при начислении НДС со стоимости возвращенных третьему лицу товаров, ведь ранее ту же сумму налога вы приняли к вычету.
Пункт 2 ст. 171 НК РФ. Статья 414 ГК РФ. Подпункт 2 п. 1 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-08/77; п. 2 Письма ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@. Подпункт 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Статьи 807, 822 ГК РФ. Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письмо УМНС России по г. Москве от 31.10.2003 N 24-11/61333; Постановления ФАС УО от 17.01.2008 N Ф09-11146/07-С2, от 13.07.2006 N Ф09-6017/06-С7. Постановление ФАС МО от 23.04.2008 N КА-А40/3008-08.
Участие третьих лиц в обязательстве: общие положения
Однако законодательство допускает случаи, когда третье лицо может быть определенным образом связано с обязательством. К ним относятся:
- Заключение сторонами обязательства соглашения в пользу третьего лица. Тогда исполнение обязательства будет совершаться не в пользу кредитора, а данному лицу. Пример — договор обязательного страхования гражданской ответственности собственника автомобиля.
- Исполнение третьим лицом обязательства вместо должника (например, внесение ежемесячного платежа по кредитному договору) или принятие им исполнения за кредитора.
- Иное воздействие третьего лица на обязательство, в том числе предоставление согласия на сделку.
ВАЖНО! Несмотря на наличие у третьего лица прав требования при заключении договора в его пользу или осуществление им фактических действий по исполнению за должника его обязанности, подобное участие не делает третье лицо стороной в первоначальном обязательстве между кредитором и должником.
Оплата за третье лицо – документы
Если организация решит перечислить денежные средства за третье лицо, то необходимо подкрепить намерение и действия соответствующими документами. Для этого:
должник должен прямо заявить кредитору, что третьим лицом перечисляются денежные средства по его (должника) обязательствам для дальнейшего учета расчетов между всеми участниками (при этом согласие кредитора в большинстве случаев не требуется);
производящая оплату сторона для правильного заполнения платежных документов должна иметь реквизиты компании, куда отправляются денежные средства, и знать назначение платежа;
необходимо, чтобы получатель верно учел поступившие средства по контрагенту и договору, в рамках которого производится оплата;
после перечисления всем трем сторонам нужно провести сверку взаимных расчетов.
Если ничем не подтверждать оплату, то в дальнейшем любая из сторон может столкнуться с претензиями и даже судебными разбирательствами, например, по ст. 395 ГК – за пользование чужими денежными средствами (с виновной стороны удерживаются еще и проценты за пользование) или из-за санкций по договору за несвоевременное исполнение обязательств.
Оформление кредита с поручителем
Для того чтобы лучше разобраться в вопросах оплаты сторонними участниками, можно рассмотреть частный и наиболее распространенный пример такого явления: кредит с поручителем. Он оформляется в тех случаях, когда необходимо взять займ на достаточно крупную сумму, однако размера белой зарплаты не хватает для одобрения банком. Тогда ссуды, которые выдаются под поручительство юридических и физических лиц, могут послужить выходом из положения.
Кредит с поручительством – это один из основных механизмов, который позволяет обеспечить выполнение обязательств, возложенных на заемщика. Поручителем при этом выступает лицо, которое может быть как физическим, так и юридическим, погашающее долг заемщика при невыполнении последним условий кредитования. Оба участника соглашения (заемщик и поручитель) несут равную ответственность.
Клиенты оформляют кредит с поручителем в следующих ситуациях:
- для снижения процентной ставки;
- для получения большего размера денежной суммы;
- при отсутствии официального трудоустройства (в некоторых случаях);
- при не совсем благоприятной кредитной истории.
Если заемщик нарушает условия договора поручительства, ответственность за их выполнение ложится на плечи поручителя. Он обязан будет погасить основную сумму долга и сопутствующую комиссию, в которую входят штрафы, пени, проценты и другие платежи. Как нетрудно догадаться, поручитель является третьей стороной при заключении кредитного соглашения.
При оформлении кредита обязательно должен составляться договор поручительства. В зависимости от сторон, участвующих в создании соглашения, он может быть как двухсторонним – между заимодавцем и поручителем, так и трехсторонним, в создании которого участвует еще одна сторона — заемщик. При возникновении необходимости, дополнительно составляется залоговое соглашение. Оно оформляется с целью обеспечения дополнительной безопасности сделки, в качестве залога здесь выступает имущество заемщика или поручителя.
Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?
Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.
Необходимо отметить, что возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.
В целом можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:
- Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.
- Договор — поручение на оплату.
Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.
- Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.
Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег.
В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.).
Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.
Когда на сумму необоснованного вознаграждения нужно выставить счет-фактуру, узнайте здесь.
- Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.
Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.
Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.
Как заполнить платежное поручение?
В заполнении документа на оплату налога за другое юридическое лицо есть несколько особенностей:
- в поле плательщик следует указать наименование организации (или имя физического лица), которое производит уплату;
- в полях «ИНН плательщика» и КПП указываются соответствующие реквизиты организации, за которую уплачивается налог;
- в поле «Назначение платежа» следует сначала указать ИНН и КПП (если есть) плательщика, а далее через две косые черты (//) наименование организации, за которую производится платеж, название налога, период, тип платежа и прочие важные данные;
- в поле «101» проставляется код «01» — это значит, что лицо, за которое производится оплата, является юридическим.
Пример того, как нужно заполнять «платежку» для оплаты за другое юридическое лицо его налогов, приведен на следующем изображении.
Договор между налогоплательщиком и третьим лицом
Законодательством не установлены жесткие требования по тому, как именно должны оформляться отношения между налогоплательщиком и лицом, производящим за него оплату налога. Однако, договор или другое документальное подтверждение между двумя лицами в данной ситуации должны быть составлены.
Вид договора может быть одним из следующих: (нажмите для раскрытия)
- Если третье лицо – это дебитор налогоплательщика, то заключают договор поручения, либо соглашение о перечислении налога за налогоплательщика. Одним из вариантов может также быть написание письма дебитору с просьбой погасить налог в счет погашения задолженности;
- Если никаких договорных отношений между двумя лицами нет, то заключают договор займа на сумму налога. Договор может быть как беспроцентным, так и процентным;
- Если третьим лицом является учредитель, то заключить можно следующие виды договора: займа, дарения или беспроцентного целевого финансирования.
Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?
Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.
Возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.
В целом, можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:
1. Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.
2. Договор — поручение на оплату.
Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.
3. Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.
Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег. В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.). Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.
4. Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.
Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.
Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.
Оплата третьим лицом по письму — риски
Когда должник просит третье лицо перечислить деньги кредитору (в счет долга должника перед кредитором), нужно учитывать следующие риски:
- третье лицо может не исполнять эту просьбу должника.
Должник своим письмом не может обязать третье лицо платить кредитору. Так что третье лицо имеет право проигнорировать просьбу должника и рассчитаться с ним, а не с указанным кредитором.
При расчете третье лицо руководствуется условиями договора, который оно оформило с должником, и из которого у третьего лица возник долг перед ним.
- в некоторых случаях кредитор может не принять исполнение от третьего лица.
Это возможно, например, когда согласно закону или правовому акту должник должен исполнить обязательство перед кредитором лично. Условие о личном исполнении также может быть прописано в договоре между должником и кредитором (п. 3 ст. 313 ГК РФ).
В таком случае необходимо, чтобы кредитор был согласен принять деньги от сторонней компании или ИП. Если такого согласия нет, платить кредитору придется самому должнику.
- ответственность за действия третьего лица по перечислению сумм кредитору несет должник, который поручил их перечислить.
Письмо об оплате за другую организацию
Специального бланка для письма об оплате за другую организацию нет, составить его можно в свободной форме. Однако при составлении документа необходимо учитывать некоторые особенности, тогда письмо будет иметь юридическую силу. В письме должно быть указано следующее:
| Что обязательно указывается в письме | Особенности указания |
| Все стороны соглашения | Потребуется указать наименования всех трех компании (компании, за которую производится оплата, компании, за которую погашается обязательство, а также компании, являющейся получателем денежных средств) |
| Что должно быть погашено | Указываются те обязательства, которые требуется погасить |
| Сведения о документах по платежу | Указать следует реквизиты счета, который требуется оплатить и договора, по которому производится оплата |
| Сведения о самом платеже | Сумма долга, реквизиты для оплаты, а также назначение платежа |
Нужно ли подтверждение получателю
Иногда контрагент-получатель требует от плательщика, с которым его не связывают договорные обязательства, письмо о зачете платежа на должника, чтобы подстраховать себя от претензий со стороны перечисляющей компании. Такое действие оправдано, если в платежном документе приведены неполные данные, не позволяющие однозначно трактовать, за что получены деньги. Однако сам факт перечисления средств (с полной и точной расшифровкой за кого и в счет каких обязательств оплачивается) служит достаточным основанием для их зачета по должнику. Поэтому требовать такое письмо от постороннего, по сути, лица представляется излишним.
Более верным будет (если все же организация решит дополнительно обезопасить себя) взять письмо от своего контрагента – покупателя с просьбой разрешить произвести оплату не ему самому, а третьему лицу с подробным указанием, кто и за что именно, в каком размере уплатит.
Такой порядок и уже сложившаяся деловая практика показывают, что нет ничего страшного и незаконного, когда производится оплата третьим лицом. Это может быть даже удобно для сторон договора – денежные средства поступают быстрее, минуя дополнительные обороты по счетам участников, а при правильном оформлении, претензий не возникает ни у сторон, ни у налоговых инспекций.
Как законодательство влияет на нюансы бухгалтерского учета оплаты за третье лицо?
На порядок производимых бухгалтерских проводок при оплате за третьих лиц могут оказать влияние нормы законодательства.
Закон не запрещает компании или ИП погашать обязательства третьих лиц. Тонкости этой процедуры описаны в ст. 313 ГК РФ. Но есть ограничение для такой операции — наличие в законе или договоре между сторонами оговорки об обязательном исполнении обязательств лично участниками сделки. Если такое условие есть, дополнительные проводки в учете контрагентов не понадобятся — все перечисления в рамках договора будут происходить без участия третьих лиц.
Хотя финансово поддержать должника третьему лицу никто не запрещает. Деньги на уплату долга это лицо может перечислить, например, в рамках договора займа. В таком случае расчеты между должником и третьим лицом будут производиться в рамках договора займа с применением присущих этому виду договора бухгалтерских проводок.
Какие проводки применяются при отражении в учете займов, узнайте из этого материала.
Какие производятся проводки при оплате за 3-е лицо, расскажем далее.