Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки уплаты налогов и взносов в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Помимо всего прочего, Правительство РФ получило право устанавливать основания и условия неприменения штрафов за непредставление в ИФНС налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов/сведений.
На данный момент, согласно постановлению от 02.04.2020 № 409, временно не применяются налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена статьей 126 НК, совершенных в период с 1 марта 2020 года по 1 июня 2020 года.
Уже начатое производство по таким нарушениям будет прекращено.
Кроме того, запрещено вынесение налоговыми органами решений о приостановлении операций налогоплательщиков-организаций по их счетам в банках и переводов их электронных денежных средств за несвоевременную сдачу отчетности. Блокировка счетов не будет применяться вплоть до 1 июня 2020 года.
Возможно, позднее правительство дополнит перечень оснований для освобождения организаций и ИП от налоговой ответственности.
Сроки уплаты земельного налога в 2023 году
| Вид налога | Период уплаты | Срок уплаты |
|---|---|---|
| Земельный налог | За 2022 год | 28.02.2023 |
| За I квартал 2023 г. | 28.04.2023 | |
| За II квартал 2023 г. | 28.07.2023 | |
| За III квартал 2023 г. | 30.10.2023 | |
| За 2023 год | 28.02.2024 |
В основу определения периодов оплаты положены календарный и казуальный принципы исчисления. То есть срок оплаты налога может быть установлен:
- на определенную календарную дату, следующую за днем истечения некоего конкретного периода, например, квартала;
- на определенное событие, наступление которого является днем исполнения налоговых обязательств;
- на определенное действие, по исполнении которого наступает обязанность исполнения налоговых обязательств, например, получение извещения от ИФНС.
Представленный нами сервис позволяет фасилитировать (упростить) контроль за соблюдением сроков исполнения обязательств по уплатам следующих видов налогов:
- на прибыль с дифференциацией по признаку ежеквартальных авансовых или ежемесячных авансовых с последующей доплатой платежей;
- на прибыль при ежемесячных авансовых платежах по реальной прибыли;
- поквартальных НДС;
- при режиме УСН (включая авансовые);
- НДФЛ с отпускных пособий и пособий по нетрудоспособности;
- ЕСХН.
Меры прямой поддержки бизнеса
Самые «вкусные» антикризисные действия Правительства.
Но, к сожалению, не для всех.
Такие субсидии можно разделить на два вида:
1) субсидии за сохранение рабочих мест.
Предназначены «пострадавшим» малым, средним и системообразующим предприятиям.
Субсидии за сохранение рабочих представляются за два месяца — апрель и май. За каждый месяц полагается по одному МРОТ — 12130 рублей.
2) отраслевые субсидии.
Для многих отраслей Правительство выделило существенные дотации и компенсации.
Так туроператоры получили от государства средства, возвращенные туристам, чьи поездки сорвались «вследствие ограничений, установленных с 24 января по 30 марта 2020 г. в связи с распространением новой коронавирусной инфекции».
Субсидии получили авиаперевозчики, станкостроители, судоходные компании и некоторые другие. У каждого направления свои требования и условия. Анализ узкоотраслевых мер поддержки выходит за рамки нашего анализа.
Дешевые кредиты предусмотрены только для «пострадавших» и примкнувшим к ним системообразующим предприятиям.
Таких кредитов несколько. Некоторые кредитные программы действовали и ранее. Например, ранее действовала программа поощрения кредитования МСП на инвестиционные целиПостановление Правительства РФ от 30 декабря 2018 г. N 1764. С неплохой ставкой — 8,5%. В связи с эпидемией кредиты теперь можно направлять на любые цели.Постановление Правительства РФ от 31 марта 2020 г. N 372
Отдельно были введены два льготных кредита:
- кредит под 0%;
- кредит под 2% с возможностью списания.
Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности в 2020 году для налогоплательщиков
|
Налоги и взносы |
Отчетность. |
Сроки уплаты налогов |
||
|
Для всех Декларация по налогу |
Для МСП из |
Для |
Для |
|
|
Налог на прибыль за 2019 год |
Декларация по налогу на прибыль за 2019 г. срок: |
28 сентября 2020 г. |
28 марта 2020 г. |
Сроки не изменились, но из-за нерабочих дней — не ранее 6 мая 2020 г. |
|
Налог на прибыль (ежеквартальные и ежемесячные авансовые платежи) за март или 1 квартал 2020 год |
Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал или март 2020 г. срок: |
28 октября 2020 г. |
28 апреля 2020 г. |
Сроки не изменились, но из-за нерабочих дней — не ранее 6 мая 2020 г. |
|
Налог на прибыль (ежемесячные авансовые платежи) за апрель — июнь 2020 год |
Декларация по налогу на прибыль за 2020 г. срок: |
за апрель — 28 сентября 2020 г. |
за апрель -28 августа |
за апрель -28 августа |
|
Налог на прибыль (ежеквартальные авансовые платежи) за полугодие 2020 год |
Декларация по налогу на прибыль за 2020 г. срок: |
28 октября 2020 г. |
28 июля 2020 г. |
28 июля 2020 г. |
|
НДФЛ за 2019 год (для ИП) |
Декларация по НДФЛ за 2019 г. срок: |
15 октября 2020 г. |
15 июля 2020 г. |
15 июля 2020 г. |
|
УСН/ЕСХН за 2019 год |
Декларация по УСН/ЕСХН за 2019 г. срок: |
для ЮЛ — 30 сентября 2020 г. |
ИП — 30 апреля 2020 г. |
ИП — 6 мая 2020 г. |
|
Авансовые платежи по УСН за 1 квартал 2020 год |
— |
26 октября 2020 г. |
27 апреля 2020 г. |
6 мая 2020 г. |
|
Авансовые платежи по УСН/ЕСХН за полугодие 2020 год |
— |
25 ноября 2020 г. |
27 июля 2020 г. |
27 июля 2020 г. |
|
ПСН во 2 квартале 2020 году |
— |
Дата зависит от срока и даты выдачи патента. Отсрочка в 4 месяца — от 1 августа до 30 сентября 2020 |
Сроки не изменились |
Сроки не изменились, но из-за нерабочих дней — не ранее 6 мая 2020 г. |
|
НДФЛ, удержанный с зарплат работников |
6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. Срок: |
Сроки не изменились — не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы |
Сроки не изменились |
Сроки не изменились, но из-за нерабочих дней — не ранее 6 мая 2020 г. |
|
Страховые взносы за март-май |
Расчет по страховым взносам за 1 квартал Срок: |
за март — 15 октября 2020 г. |
Сроки не изменились: |
Сроки не изменились, но из-за нерабочих дней — не ранее 6 мая 2020 г.: |
|
Страховые взносы за июнь-июль |
Расчет по страховым взносам за 1 квартал Срок не меняется |
за июнь — 16 ноября 2020 г. |
Сроки не изменились: |
Сроки не изменились: |
|
Фиксированные платежи ИП в ПФР «за себя» в размере 1% с дохода превышающей 300 т.р. |
Декларация по УСН/ЕСХН за 2019 г. Декларация по НДФЛ за 2019 г. |
1 ноября 2020 г. |
Сроки не изменились |
Сроки не изменились |
|
Авансовые платежи по:
|
Декларация по налогу на имущество за 2019 Срок: 30 июня 2020 г. |
за I квартал 2020 г. подлежат уплате не позднее 30 октября 2020 г., за II квартал 2020 г. — не позднее 30 декабря 2020 г. |
Сроки не изменились |
Сроки не изменились |
|
ЕНВД за 1 квартал 2020 года |
Декларация ЕНВД за 1 квартал 2020 г. Срок: 20 июля |
26 октября 2020 г. |
Сроки не изменились: 27 апреля 2020 г. |
Сроки не изменились, но из-за нерабочих дней — не ранее 6 мая 2020 г. |
|
НДС за 1 квартал 2020 года |
Декларация по НДС за 1 квартал 2020 г. Срок: 15 мая |
Сроки не изменились, но из нерабочих дней — не ранее 6 мая 2020 г. 1/3 — 6 мая 1/3 — 25 мая 1/3 — 25 июня |
Сроки не изменились: 1/3 — 27 апреля 1/3 — 25 мая 1/3 — 25 июня |
Сроки не изменились, но из-за нерабочих дней — не ранее 6 мая 2020 г.: 1/3 — 6 мая 1/3 — 25 мая 1/3 — 25 июня |
Отсрочка по налогам в 2021 году
Порядок, предусмотренный ч. 1 ст. 57 НК, устанавливает правило, согласно которому сроки внесения отдельных платежей в бюджет определяются специальными нормами.
Однако ч.3 указанной статьи перечисляет возможные формы установления этого элемента:
- наиболее простым способом служит указание определенной даты. Обычно такой метод применяется для платежей, вносимых в бюджет 1 раз в год;
- другим случаем выступает указание на истечение определенного срока. Речь идет о годе, месяцах или кварталах;
- Также возможно указание на наступление определенного события, либо совершение имеющего значение действия. К последнему случаю относится госпошлина. Обязанность внести ее в бюджет определяется датой, когда плательщик обращается за необходимыми госуслугами;
- существует и смешанная форма. При ней указывается дата, следующая за истечением определенного срока. Речь идет об исполнении обязанностей в определенный день месяца, следующего за истечением отчетного периода (квартал, либо месяц).
Ч. 4 ст. 57 НК предусматривается ситуация, когда срок исполнения обязанности по уплате налога, несмотря на то, что этот элемент установлен в законе, наступает не ранее даты получения адресатом соответствующего налогового уведомления. На практике, это правило применяется в отношении транспортного, имущественного и земельного налогов.
Если налогоплательщиком нарушен предусмотренный законом срок уплаты, ему будут начислены пени. Ей является денежная сумма, уплачиваемая помимо самой задолженности и вне зависимости от того, было ли привлечено к ответственности (уплате штрафа) лицо.
Пени рассчитываются за каждый день просрочки и начинают течь с даты, следующей за последним днем срока уплаты налога. Она определятся в процентном отношении к сумме задолженности. Для расчета ежедневных пени используется действующая ставка рефинансирования ЦБ, поделенная на 300.
Начисление этих процентов прекращается только тогда, когда долг по налогу полностью погашен.
Ст. 122 НК предусматривает ответственность за неуплату налога. Таковой признается неисполнение соответствующей обязанности в срок. Размер штрафа за такое нарушение составит 1/5 от неуплаченной суммы. Если налоговики смогут доказать умышленный характер бездействия, то виновника ждет штраф, составляющий 40% от задолженности.
Действующие нормы позволяют налоговым органам применять широкий арсенал мер по взысканию штрафов и процентов. Они могут вставить инкассовые поручения, на основании которых обслуживающий плательщика банк будет обязан перечислить требуемые суммы в бюджет.
Налогоплательщики-физические лица наряду с организациями, предпринимательствами и самозанятыми гражданами должны перечислять налоговые платежи при наличии оснований. Такими основаниями являются: наличие имущества или дохода, с которого не было удержания.
Так, граждане уплачивают:
- НДФЛ;
- имущественный налог;
- транспортный;
- земельный.
НДФЛ облагаются доходы:
- от сдачи в аренду;
- от реализации имущества менее установленного периода владения;
- выигрыши;
- от зарубежных источников и т.д.
Сумма НДФЛ рассчитывается как произведение базы (дохода) на ставку. Последняя варьируется в зависимости от плательщика и типа дохода. Доходы могут быть уменьшены на величину вычетов.
Виды налоговых вычетов
| Процент | Кто применяет | Доходы |
|---|---|---|
| 9% | резиденты | по облигациям, эмитированным до 2007 года |
| 13% | резиденты | заработная плата, сдача в аренду и продажа, вознаграждения, дивиденды |
| нерезиденты | от исполнения трудовых обязанностей в установленных случаях | |
| 15% | нерезиденты | дивиденды |
| 30% | нерезиденты | прочие |
| 35% | резиденты | выигрыши, доходы по вкладам, экономия на процентах в части превышения |
Сбор за транспортное средство начисляется физическим лицам-владельцам транспортных средств. К последним относятся: автомобили, суда, спецмашины и сельхозтехника, самолеты, вертолеты и т.д. Базой для исчисления выступает – мощность двигателя, выраженная лошадиными силами, тяга двигателя, единица объекта и т.д.
Данный сбор является региональным, поэтому ставки устанавливаются нормативно-правовыми решениями органов власти субъектов в соответствии с установленными границами. Ставка устанавливается в рублях на единицу базы. Она может быть дифференцироваться по объектам и внутри них.
Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки. Сумма налога исчисляется в полных рублях, при этом сумма налога округляется до полного рубля в большую сторону, если она составляет 50 коп. и более (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Бизнесу продлили налоговые каникулы. Кто может заплатить налоги и взносы позже
Налоги и взносы / 14:21 27 мая 2019
Как исчислять сроки уплаты налогов
Сроки уплаты налогов сдвигаются только для тех плательщиков, которые содержатся в реестре МСП и работают в сфере деятельности, указанной Правительством.
Мы составили таблицу переноса сроков уплаты на основании Постановления Правительства.
| Налог | Период | Перенос срока уплаты на | Для МСП пострадавших отраслей |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль, УСН, ЕСХН | за 2019 год | 6 месяцев | |
| Налоги (авансовые платежи) Срок не переносится: |
за март и I квартал 2020 года | 6 месяцев | |
| Налоги (авансовые платежи) Срок не переносится: |
за апрель, май, июнь и II квартал (полугодие) 2020 года | 4 месяца | |
| Налога по патенту | срок уплаты во II квартале 2020 года | 4 месяца | |
| Авансовый платеж по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу | за I квартал 2020 года | 30.10.2020 | |
| Авансовый платеж по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу | за II квартал 2020 года | 30.12.2020 | |
| НДФЛ | за 2019 год, подлежащий уплате до 15.07.2020 года | 3 месяца | ИП |
| Страховые взносы | за март-май 2020 года | 6 месяцев | Микро-предприятия |
| Страховые взносы | за июнь-июль 2020 года | 4 месяцев | Микро-предприятия |
| Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода ИП, превышающей 300 тыс. руб. | За 2019 год, подлежащий уплате до 01.07.2020 года | 4 месяцев | ИП – микро-предприятия |
Сроки уплаты налогов для «непострадавших» отраслей
Переносятся ли сроки уплаты налогов для организаций, которые не входят в перечень пострадавших отраслей?
Такие организации и индивидуальные предприниматели вправе рассчитывать на уплату налогов (авансовых платежей по налогам) и страховых взносов в более поздние сроки, чем установлено НК РФ, только полагаясь на правило п.7 ст.6.1 НК РФ (редакция Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 102-ФЗ), согласно которому в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с актом Президента РФ нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Таким образом, нерабочий апрель, объявленный Указом Президента РФ от 2 апреля 2020 г. № 239, а также выходные и нерабочие праздничные дни начала мая и нерабочие дни на основании Указа Президента РФ от 28 апреля 2020 г. № 294 позволяют отложить уплату налогов и страховых взносов до 12 мая или на более позднюю дату, если нерабочий период будет еще продлен президентом.
Однако, поступая таким образом, налогоплательщикам следует иметь в виду, что, комментируя Указ Президента РФ от 25.03.2020 № 206 об объявлении нерабочим периода с 30 марта по 3 апреля 2020 г., ФНС России в письме от 1 апреля 2020 г. №СД-4-3/5547 специально обратила внимание на содержащуюся в указе оговорку о его нераспространении на отдельные категории лиц (непрерывно действующие организации, медицинские и аптечные организации и т.д.), которая, по ее мнению, не означала для таких лиц продления до 6 апреля 2020 г. сроков представления налоговой отчетности и сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам) и сборов, приходящихся на период с 28 марта по 3 апреля 2020 г.
Поэтому несмотря на то, что такая трактовка правил исчисления сроков по НК РФ нарушает принцип равенства налогообложения, нельзя полностью исключать того, что вопрос о правомерности переноса налогоплательщиками на 12 мая 2020 года сроков декларирования и уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и страховых взносов, приходящихся на период с 4 по 30 апреля 2020 г., тоже будет разрешаться налоговыми органами не единообразно, а в зависимости от того, распространяются ли на них Указы Президента РФ от 2 апреля 2020 г. № 239 и от 28 апреля 2020 г. № 294 или нет.
В связи с этим обращает на себя внимание положение указа президента, согласно которому его действие не распространяется на «иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ». При этом, если применять к данному правилу логику ФНС России, должен следовать вывод, что категории лиц, на которые не распространяется юридическое последствие указа президента в виде переноса крайних сроков декларирования и уплаты налогов, теперь могут быть определены решением высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ.
Как следствие, для налогоплательщиков, зарегистрированных например в Москве, приобретает уже налоговое значение указ Мэра Москвы от 5 марта 2020 г. № 12-УМ, действующая редакция которого разрешает всем организациям и индивидуальным предпринимателям продолжать свою деятельность за исключением видов, прямо ограниченных (приостановленных) этим указом, при соблюдении мер карантинного характера и информировании городских властей о принятых режимах работы.
Тем не менее представляется, что отказ на таких основаниях в праве дожидаться первого рабочего дня для исполнения налоговых обязанностей вряд ли будет иметь место во всех случаях, когда налоговому органу станет известно о продолжении работы налогоплательщиком. Скорее всего, какое-то время (до изменения официальной позиции уполномоченных органов или появления судебных постановлений в пользу универсального значения «президентских» нерабочих дней) будет применяться подход, согласно которому такие дни не должны признаваться нерабочими при исчислении сроков, установленных НК РФ, для прямо поименованных в указах президента категорий налогоплательщиков:
- непрерывно действующих организаций;
- медицинских и аптечных организаций;
- организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости;
- организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения;
- организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;
- организаций, предоставляющих финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);
- иных организаций, определённых решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте Российской Федерации.
Таким образом, если организация не готова рисковать, то ей следует придерживаться правила: сроки уплаты налогов и взносов, приходящиеся на апрель, переносятся на 12 мая, если на организацию распространяются нерабочие «президентские дни». Если же организация продолжает работу в этот период, то уплатить налоги и взносы следует в сроки, предусмотренные НК РФ без учета нерабочих «президентских» дней.
Приложение требует ввода персональных данных, которые будут переданы на сервер ФНС России. Эти данные могут быть переданы Федеральной налоговой службе (ФНС России), территориальным налоговым органам, подведомственным организациям и организациям, привлекаемым на контрактной основе, на обработку, в том числе автоматизированную, своих персональных данных в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных».
Под обработкой персональных данных в указанном законе понимаются действия (операции) с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.
Даю свое согласие на обработку персональных данных и разрешаю проверку достоверности предоставленных мной персональных данных, в том числе с использованием услуг иного лица на основании заключаемого с этим лицом договора, в том числе государственного контракта, либо путем принятия соответствующего акта.
Гарантирую, что представленная мной информация является полной, точной и достоверной, а также что при представлении информации не нарушаются действующее законодательство Российской Федерации, законные права и интересы третьих лиц. Вся представленная информация заполнена мною в отношении себя лично.
Настоящее согласие действует в течение всего периода хранения персональных данных, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Я даю согласие на обработку персональных данных.
Прежде чем начать работать, по нормам статьи 83 НК РФ каждая организация (индивидуальный предприниматель) должна подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика. Но чтобы начать переводить деньги на соцстрахование, в большинстве случаев становиться на учет не надо. В статье 419 НК РФ указаны все категории плательщиков взносов. К ним, в частности, относятся физлица, которые должны платить фиксированные суммы за себя и за тех лиц, которые трудятся на них:
- граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, которые нанимают работников для своей деятельности в качестве ИП;
- адвокаты с частной практикой;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- арбитражные управляющие;
- оценщики, занимающиеся частной практикой;
- патентные поверенные, занимающиеся частной практикой;
- медиаторы.
Все вышеперечисленные лица исчисляют взносы как за себя, так и со всех вознаграждений в пользу других граждан, и обязаны соблюдать срок уплаты взносов в Пенсионный с ЗП на будущую пенсию, социальное и медицинское обслуживание. А информацию о том, что они являются плательщиками, ФНС получает из других источников (в момент постановки на учет ИП или от уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, осуществляющих функции по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков или медиаторов).
Сроки уплаты основных видов налогов для физлиц
Сроки уплаты налогов физлицами представлены в таблице ниже.
| Налог | Дата (не позднее числа следующего года), статьи НК РФ | Примечание |
|---|---|---|
| НДФЛ | 15 июля (ст. 228) | основание — декларация |
| 1 декабря (ст.228) | на основании налоговой квитанции | |
| имущественный | 1 декабря (ст.409) | устанавливается муниципалитетом |
| транспортный | 1 декабря (ст.363) | устанавливается правительством региона |
| земельный | 1 декабря (ст.397) | устанавливается муниципалитетом |
Как платить отсроченные налоги и взносы
Сразу все платить не нужно, в табличках указан лишь срок окончания отсрочки. Накопившуюся сумму нужно разделить на 12 частей и платить каждый месяц по 1/12 части. Срок оплаты — не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором заканчивается отсрочка (подп. «б» п. 1 постановления Правительства от 24.04.2020 № 570).
Например, ООО «Аргамак» работает в сфере туризма и на 1 марта 2020 года состояло в реестре малого и среднего бизнеса. Компания применяет общую систему налогообложения. Налог на прибыль за 2019 год составил 120 000 рублей. Для расчета бухгалтерия разделила платеж на 12 частей и каждая часть составила 10 000 рублей.
Отсрочка по уплате налога заканчивается 28 сентября 2020 года, поэтому первый платеж нужно сделать до конца октября. График платежей будет выглядеть так:
- 2 ноября 2020 года( перенос с воскресенья 31 октября) – 10 000 рублей;
- 30 ноября 2020 года – 10 000 рублей;
- 31 декабря 2020 года – 10 000 рублей;
- 1 февраля 2021 года (31 января – воскресенье) – 10 000 руб.;
- 1 марта 2021 года (28 февраля – воскресенье) – 10 000 руб.;
- 31 марта 2021 года – 10 000 руб.;
- 30 апреля 2021 года – 10 000 руб.;
- 31 мая 2021 года – 10 000 руб.;
- 30 июня 2021 года – 10 000 руб.;
- 2 августа 2021 года (31 июля – суббота) – 10 000 руб.;
- 31 августа 2021 года – 10 000 руб.;
- 30 сентября 2021 года – 10 000 руб.
IV. Распределение ЕНП
Отраженные по единому налоговому счету суммы налоговый орган самостоятельно засчитывает в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате конкретных налогов, страховых взносов в следующей последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ:
- недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления;
- налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если на момент распределения суммы ЕНП недостаточно для покрытия всех налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, распределение производится в соответствии с приведенной последовательностью пропорционально суммам налоговых обязательств (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Приведенная схема уплаты и распределения применяется к большинству платежей, предусмотренных НК РФ, но есть и исключения (см. п. 1 ст. 58 НК РФ). Вне состава ЕНП уплачиваются и учитываются налоговыми органами:
- госпошлина (за исключением госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ),
- авансовые платежи по НДФЛ, вносимые иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму в Российской Федерации на основании патента.
Данные платежи не входят в совокупную обязанность и не учитываются на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Могут уплачиваться не в составе ЕНП (на усмотрение плательщика):
- налог на профессиональный доход,
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
На какие сроки уплаты ориентироваться на АУСН
Новую налоговую систему АУСН в 2022 году испытают в нескольких регионах — Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане. В этих регионах АУСН вводится с 1 июля 2022 года.
АУСН рассчитана на организации и ИП с доходом не более 60 млн руб. с начала года и численностью работников не более пяти человек.
Не позже 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, ИФНС направит налогоплательщику АУСН уведомление через личный кабинет:
- о налоговой базе;
- сумме исчисленного налога по итогам истекшего налогового периода;
- сумме торгового сбора, на который уменьшен налог при объекте «доходы»;
- сумме налога к уплате с платежными реквизитами.
Перенос Правительством РФ сроков перечисления налогов
Правительство РФ перенесло сроки уплаты налогов на более поздние даты в целях поддержки бизнеса и предпринимательства в условиях санкций. Закон от 09.03.2022 г. № 52-ФЗ подписан Президентом РФ. Новый порядок уплаты налогов будет работать до конца 2022 года.
Кроме того, Правительство РФ наделили правом:
- продлевать сроки отправки и исполнения требований о перечислении налогов, сборов, страхвзносов, пеней, штрафов, процентов;
- продлевать сроки принятия решений о взыскании указанных бюджетных платежей;
- приостанавливать, отменять или переносить на другую, более позднюю дату мероприятия по налоговому контролю, в т.ч. сроки назначения или проведения проверок;
- устанавливать дополнительные основания по предоставлению отсрочек и рассрочек по уплате указанных бюджетных платежей.