Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Торговый сбор в Московской области в 2023 (ставки, таблица, кто платит)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В зависимости от применяемой системы налогообложения уплаченный торговый сбор можно вычесть непосредственно из региональной части налога на прибыль организации, единого налога по упрощенной системе налогообложения (если объект налогообложения — доходы) или НДФЛ.
Торговый сбор в Москве в 2023 году
Ставки торгового сбора в 2023 году не изменились. Но ставку торгового сбора, установленную для розничных рынков, ежегодно индексируют. В 2023 году ее повысили с 1,508 до 1,729:
| Районы Москвы | Вид деятельности | Ставка торгового сбора (за квартал) |
|
Центральный административный округ (ЦАО) Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
81 000 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
40 500 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
54 000 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
28 350 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
28 350 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
18 900 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
Южный административный округ (ЮАО) |
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
40 500 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
40 500 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно. |
27 000 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС) |
28 350 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной) |
28 350 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
18 900 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью до 50 кв. м включительно |
27 000 руб. за каждый торговый объект |
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 50 кв. м до 150 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 150 кв. м до 300 кв. м включительно |
|
|
|
Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами площадью свыше 300 кв. м |
|
|
|
На всей территории г. Москвы |
Развозная торговля |
40 500 руб. за каждый торговый объект |
|
Розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов |
4900 руб. за каждый торговый объект |
|
|
Организация розничных рынков |
86,45 руб. (50 руб. × 1,729) за каждый 1 кв. м площади рынка. |
Учёт затрат на уплату торгового сбора
В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.
Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.
И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?
Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).
Как считать торговый сбор
Особенность расчёта торгового сбора в том, что для каждого объекта его нужно вычислять отдельно. Для этого применяется следующая формула:
ТС = СтС х ФП
- СтС – ставка сбора согласно специальному закону;
- ФП – фактический показатель характеристик объекта продаж (кв.метры, штуки, единицы).
Размер ставки устанавливается местными властями с учётом введённых федеральным законом ограничений. Ставка указывается на каждый объект (ФП) налогообложения отдельно.
Перечислять торговый сбор нужно до 25 числа месяца, следующего за кварталом обложения:
| Период обложения | Последний день уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | 25.04.22 |
| 2 квартал | 25.07.22 |
| 3 квартал | 25.10.22 |
| 4 квартал | 25.01.23 |
Торговый сбор в Москве в 2021 году. Кто будет платить и как рассчитывать
| Торговый объект | В пределах ЦАО | Округа в пределах МКАД (кроме ЦАО) | За пределами МКАД | |
|---|---|---|---|---|
| Объект стационарной и нестационарной торговли без торгового зала | 81 000 руб. | 40 500 руб. | 28 350 руб. | |
| Объект нестационарной торговли без торгового зала | 40 500 руб. | 40 500 руб. | 28 350 руб. | |
| Объект стационарной торговли с торговыми залами | До 50 кв. метров (включительно) | 60 000 руб. | 30 000 руб. | 21 000 руб. |
| Свыше 50 кв. (за каждый кв. метр) | 1 200 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | 600 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | 420 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше | |
| Объект развозной и разносной торговли | 40 500 руб. | 40 500 руб. | 40 500 руб. | |
| Розничные рынки (за каждый кв. метр) | 50 руб. | 50 руб. | 50 руб. |
Плательщики торгового сбора
Закон о торговых сборах распространяется только на торговую деятельность. Виды деятельности, подпадающие под торговые сборы:
- торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие и не имеющие торговые залы;
- торговли через объекты нестационарной торговой сети.
В каких случаях торговый сбор не взимается
Уплата торгового сбора не требуется на патентной системе или если предприниматель является плательщиком ЕСН — единого сельскохозяйственного налога. Важно указать, что в Москве есть несколько налоговых льгот:
- участие в ярмарках разного типа;
- при аренде места или павильона на розничном рынке, так как торговый сбор выплачивается владельцем рынка, а не теми, кто арендует место на нем;
- продажа продукции в определенных зонах (музей, цирк, кинотеатр), но с условием, что больше половины выручки зависит от реализации билетов.
- если торговля осуществляется в торговой сетке со специализацией “Печать”.
Важно помнить, что сбор не нужно платить организациям, где оказывают услуги красоты, окрашивают ткань или меха, стирают или делают химчистку. Сюда же можно отнести точки по ремонту одежды и обуви, часов, ювелирки. От сбора освобождаются и предприятия, связанные с ремонтом или изготовлением ключей и металлической галантереи. Правда, в этом случае необходимо соблюсти два важных условия:
- Зал для торговли должен быть стационарным, без дополнительных торговых помещений и с площадью меньше 100 квадратных метров.
- Выставленный для торговли товар не занимает больше 10 процентов от площади помещения.
Ответы на самые популярные вопросы
- Когда и с какой регулярностью нужно платить сбор? Торговый сбор следует оплачивать каждый квартал, точные числа можно посмотреть на сайте налоговой службы.
- Какой штраф полагается за неуплату ТС? Сумма равна 10 процентам с выручки предпринимателя за тот срок, в который не вносилась плата. Выплата должна быть меньше 40 тысяч рублей.
- Я владелец интернет магазина. Должен ли я платить сбор? Налог не нужно будет платить, если товары, заказанные в магазине, вы будете передавать получателю транспортом или курьером. Если же продажа заказанных товаров проходит через площадки (склад/пункт выдачи), где клиент может оплатить свой заказ на месте, то оплата ТС в обязательном порядке.
- Точки общепита (кафе и рестораны) относятся к тем, кто платят торговый сбор? Только в том случае, если продукция не может использоваться на территории точки и продается на вынос.
- Если моя деятельность подходит под льготы, должен ли я оповещать об этом налоговую? Да, сделать это нужно в обязательном порядке. В уведомлении указывается код льготы.
Что изменилось в 2021 году
С 1 января 2021 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше. Для стационарных она осталась прежней.
С 1 июля 2021 года ставка торгового сбора для объектов с торговыми залами до 50 кв.м. уменьшена на 10%, для торговых залов площадью до 300 кв. м — на 2-10% (в зависимости от площади объекта). А для объектов площадью больше 300 кв. м. ставку подняли до 75 рублей за кв. м.
Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала. Для расчета используйте наш онлайн-калькулятор торгового сбора >>
Нюансы определения площади зала на торговом объекте
Итак, торговый сбор может исчисляться исходя из 2 типов физических характеристик торговых объектов — площади торговой территории (либо зала) и фактического наличия объекта. Во втором случае соответствующий объект выступает весьма простым компонентом формулы — в виде коэффициента, равного 1. Однако если речь идет об определении торговой площади, здесь уже возможны нюансы, связанные с ее корректным выделением из общей площади магазина.
В соответствии с подп. 5 п. 3. ст. 346.43 НК РФ к площади торгового зала следует относить:
- участки объекта, используемые для размещения оборудования, используемого для выкладки товаров, осуществления расчетов с покупателями;
- участки, на которых расположены контрольно-кассовые узлы;
- участки, на которых работает персонал торгового объекта;
- проходы для посетителей.
Подсобные, бытовые, а также используемые для приема, подготовки и хранения товаров помещения, административные офисы — те участки территории торгового объекта, на которых не осуществляется обслуживание посетителей, не включаются в площадь торгового зала.
Налоговая база и ставки
При уплате ТС используется специальный повышающий коэффициент. Применяют его для изменения ставки сбора. Начальное значение этой ставки – 550 рублей за один м² торговой площади. Эта сумма неизменна, меняется только значение повышающего коэффициента.
Размер повышающей ставки составляет в 2021 году – 1,382. Применяя к базовой ставке этот коэффициент, получаем следующее значение:
550 рублей * 1,382 = 760,10 рублей – такая фиксированная максимальная ставка установлена в 2021 году.
Различаются ставки не только по виду осуществляемой торговой деятельности, но и по местоположению объекта торговли, поскольку от этого в первую очередь зависит прибыль.
| Районы, которые входят в Центральный АО Москвы | Южный Административный округ, а также все районы САО (кроме Молжаниновского), СВАО (кроме Северного), ВАО (кроме районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), ЮВАО (кроме района Некрасовка), ЮЗАО (кроме районов Северное Бутово и Южное Бутово), ЗАО (кроме районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), СЗАО (кроме районов Митино и Куркино) | Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский АО, Молжаниновский район САО, Северный район СВАО, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский районы ВАО, Некрасовка ЮВАО, Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО | |
| Торговля, осуществляемая через стационарные точки без торговых залов (кроме заправок) и через нестационарные торговые точки | 81 000 | 40 500 | 28 350 |
| Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (до 50 м²) | 60 000 | 30 000 | 21 000 |
| Торговля, осуществляемая через стационарные точки с торговыми залами (свыше 50 м²) | 1200 за каждый м² (до 50 м²) 50 рублей за каждый метр после 50 м² |
600 за каждый м² (до 50 м²) 50 рублей за каждый метр после 50 м² |
420 за каждый м² (до 50 м²) 50 рублей за каждый метр после 50 м² |
| Розничная торговая деятельность (связанная с развозами и разносами) | 40 500 рублей | ||
| Розничные рынки | 50 рублей за каждый м² торговой площади (сумма не может превышать 550 рублей за м² с учётом повышающего коэффициента) |
Размеры ставок, приведённые в таблице, указаны за один квартал. Плата за ТС производится один раз в три месяца не позднее 25 числа месяца, следующего за периодом обложения.
Торговый сбор: ставки (таблица по г. Москве)
|
Торговый объект |
Ставки по административным округам г. Москвы в 2017г. (руб. в квартал) |
|||
|
ЦАО |
АО, перечисленные в примечании 1 |
АО, перечисленные в примечании 2 |
||
|
Стационарные объекты |
торговый зал площадью 50 кв. м и менее |
60 000 руб. за каждый объект |
30 000 руб. за каждый объект |
21 000 руб. за каждый объект |
|
торговый зал площадью более 50 кв. м |
1200 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб. за каждый кв.м сверх 50 кв.м |
600 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб. за каждый кв.м сверх 50 кв.м |
420 руб. за каждый кв.м площади в пределах 50 кв.м; плюс 50 руб. за каждый кв.м сверх 50 кв.м |
|
|
без торгового зала, кроме АЗС |
81 000 руб. за каждый объект |
40 500 руб. за каждый объект |
28 350 руб. за каждый объект |
|
|
Нестационарные объекты |
прочие объекты |
81 000 руб. за каждый объект |
40 500 руб. за каждый объект |
28 350 руб. за каждый объект |
|
развозная и разносная торговля |
40 500 руб. за каждый объект |
|||
|
Организация розничных рынков |
61,85 руб. за каждый кв. м рыночной площади |
|||
|
Примечание 1: САО (кроме Молжаниновского района), СВАО (кроме Северного района), ВАО (кроме Восточного, Новокосино, Косино-Ухтомского районов), ЮВАО (кроме Некрасовки), ЮАО, ЮЗАО (кроме Северного Бутово, Южного Бутово), ЗАО (кроме Солнцево, Ново-Переделкино, Внуково), СЗАО (кроме Митино, Куркино) |
||||
|
Примечание 2: Зеленоградский АО, Троицкий АО, Новомосковский АО, Молжаниновский район САО, Северный район СВАО, Восточный, Новокосино, Косино-Ухтомский районы ВАО, район Некрасовка ЮВАО, районы Северное Бутово и Южное Бутово ЮЗАО, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково ЗАО, Митино и Куркино СЗАО |
Как рассчитать торговый сбор в Москве? Ставки в таблице!
Налоговым кодексом устанавливается поквартальный расчет сбора. Но размер его устанавливается в зависимости от:
- площади торгового объекта;
- района, где осуществляется торговля.
При этом размер сбора за квартал фиксированный и не меняется от размера выручки или дней фактической торговли. Это значит, что при открытии торгового зала в середине квартала, сбор должен быть уплачен в полном объеме. Освобождаются только те, кто не осуществлял торговлю весь квартал.
Тарифы разделены на три группы в зависимости от местоположения торгового объекта:
- Центральный округ столицы.
- Районы, расположенные за МКАД.
- Районы в пределах МКАД, но не отнесенные к первой группе.
Приведем действующие в 2020 году размер ставок торгового сбора в таблице (закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62):
| Торговая деятельность | Что облагается сбором | Тариф торгового сбора по группам, руб. | ||
|---|---|---|---|---|
| 1 | 2 | 3 | ||
| Стационарные объекты при наличии зала площадью не более 50 кв.м. | Объект | 60000 | 21000 | 30000 |
| Стационарные объекты при наличии зала площадью более 50 кв.м. | Объект в пределах 50 кв.м. за каждый метр | 1200 | 420 | 600 |
| Площадь, превышающая 50 кв.м. (за каждый кв.метр) | 50 | 50 | 50 | |
| Нестационарные объекты и торговля без наличия зала | Объект | 81000 | 28350 | 40500 |
| Торговля разносного и развозного характера | Объект | 40500 | 40500 | 40500 |
| Розничные рынки | За каждый кв.метр площади | 50 | 50 | 50 |
Уплата сбора: сроки, место и КБК
Представлять отчетность по торговому сбору не требуется, налоговый орган будет сверять правильность исчисления и сумму на основании уведомления ТС-1. Уплата осуществляется в налоговый орган по месту представления уведомления, указав в платежном документе следующие КБК:
- сбор — 182 1 05 05010 02 1000 110;
- пени — 182 1 05 05010 02 2100 110;
- штрафы — 182 1 05 05010 02 3000 110.
Сроки уплаты установлены статьей 417 Налогового кодекса поквартально:
- 4 квартал 2019 — 27.01.2020
- 1 квартал – 25.04.2020
- 2 квартал — 25.07.2020
- 3 квартал — 25.10.2020
- 4 квартал — 25.01.2021
Физические лица – индивидуальные предприниматели, а также юрлица, попавшие под требования торгового сбора, должны пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщиков данного вида налога. Для этого в обязательном порядке придется уведомить ИНФС о своем статусе и особенностях начисления торгового сбора для своего бизнеса. Порядок регистрации и снятия с налогового учета по торговому сбору регламентирован ст. 416 НК РФ.
Крайнее время для регистрации плательщика торгового сбора – 5 дней со дня получения в пользование объекта торговли.
Несвоевременность карается административной ответственностью. В этот же срок нужно письменно уведомлять об изменениях в деятельности, могущих повлиять на факт платежа или размер сбора, если такие изменения происходили.
Если не проинформировать налоговый орган, то торговый сбор нельзя будет вычесть из налога на прибыль, НДФЛ или суммы единого налога при «упрощенке». В случае обличающих результатов инспекции придется оплатить не только сам торговый сбор и штраф за просрочку или работу без осуществления обязательного платежа, но и все предусмотренные налоги на прибыль без всяких вычетов. Штрафом облагаются и выявленные неправдивые сведения о налоговой базе, то есть объекте реализации, повлекшие недоимки по этому сбору.
Специалисты высказывают мнение, что такой подход мотивирует бизнесменов работать с большей прибылью, чтобы не перечислять в налоговую средства себе в убыток, ведь торговый сбор платится безотносительно к денежному итогу торговли.
Кто платит торговый сбор
С 1 января 2023 года установлена новая ставка торгового сбора в Москве для нестационарных торговых объектов в Центральном административном округе города. Теперь она составляет 40 500, а не 81 000 рублей, как раньше.
Для стационарных она осталась прежней. С 1 июля 2023 года ставка торгового сбора для объектов с торговыми залами до 50 кв.м.
будет уменьшена на 10%, для торговых залов площадью до 300 кв. м — на 2-10% (в зависимости от площади объекта). А для объектов площадью больше 300 кв.
м. ставку поднимут до 75 рублей за кв.
м. Размер налога в Москве зависит от вида торговли, местоположения объекта и площади зала. Для расчета используйте наш Освобождены от уплаты предприниматели на патентной системе и плательщики единого сельскохозяйственного налога.
Кроме того, торговый сбор не платят юрлица, которые при регистрации указали следующие основные виды деятельности: парикмахерские