Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Справка налогового Резидента РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы претендовать на положение налогового резидента, нужно не так уж много. Находиться в России потребуется не меньше 183 дней в году, причем выезды за рубеж по таким причинам, как учеба или служба, не повлияют негативно. Однако, если в течение 12 месяцев вы не были в Российской Федерации положенный минимальный период времени, то подвержены утрате налогового резидентства РФ.
Соглашения не устанавливают обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), нет таких требований и в российском налоговом законодательстве. Исходя из разъяснений Минфина России и ФНС России Справки, выданные уполномоченными органами, подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в случае, если содержат (письма Минфина России от 15.07.2015 N 03-08-13/40642, ФНС России от 25.02.2016 N ОА-4-17/3030@, от 01.04.2015 N ОА-4-17/5392@, от 24.03.2014 N ОА-4-13/5288@):
-
наименование налогоплательщика;
-
период, за который подтверждается налоговый статус;
-
наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;
-
подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.
Обязанности резидента
При резидентстве юридического лица подоходный налог будет составлять 20% от подоходной выручки в России, для физических лиц это 13%, а для лиц, не имеющих сертификат резидентства, налог будет равен 30%.
Еще налоговым резидентам нужно декларировать контролируемые иностранные компании, если доля владения превышает 5%. А юрлицам нужно декларировать дополнительно фонды и трасты.
Как определяют резидентство в общем порядке
Налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находились в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 183 дня могут идти с перерывами, главное — чтобы в общей сложности их было не меньше. А 12-месячный период — это не обязательно календарный год, могут учитываться и разные годы. Но месяцы должны быть последовательными.
Для налогового статуса учитывается 12-месячный период до даты получения дохода — он может начаться в одном году, а продолжиться в другом. Окончательный статус налогоплательщика, который влияет на налогообложение его доходов, определяется по итогам года.
Независимо от фактического времени нахождения в России, налоговыми резидентами признаются российские военные, которые служат в других странах, а также сотрудники ведомств в командировках за границей.
Как подать заявление, чтобы стать резидентом
В обычном порядке, при нахождении в России от 183 дней, заявление подавать не нужно. Но можно написать заявление, чтобы налоговая подтвердила статус резидента: такой документ пригодится для уплаты налогов в других странах.
Но в случае с сокращенным сроком пребывания в России заявление нужно писать обязательно. С его помощью налоговая поймет, хотите вы считаться налоговым резидентом РФ, если были в России меньше 183 дней, или нет. Такой статус получают добровольно. Если в 2020 году вы были в России 110 дней, то по желанию можете стать налоговым резидентом, а можете и не становиться.
Срок подачи заявления для резидентства — до 30 апреля 2021 года, то есть до последнего дня подачи декларации о доходах за 2020 год. Время на раздумья и расчет выгоды еще есть.
Стать налоговым резидентом РФ таким способом можно только на 2020 год. Для сделок 2019 или 2021 года это условие не действует.
Ответ из налоговой – уведомление
Если у налоговиков не найдется оснований для отказа, то они пришлют вам, т. е. работодателю, уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей (форма по КНД 1125023, утв. Приказом ФНС России от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@). Его должны будут направить в течение 10 рабочих дней со дня получения от вас соответствующего заявления.
Но его не направят, если иностранец одновременно работает у другого работодателя, и такое уведомление уже было направлено ему (поскольку вычет в размере фиксированных авансовых платежей мигрант может получить только по одному месту работы), либо если в ИФНС еще нет сведений о том, что этот иностранный гражданин работает в вашей организации, которые налоговикам должен передать исполнительный орган в сфере миграции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
>Образец заполнения формы по кнд 1111048
Порядок получения справки о налоговом резидентстве
До недавнего времени специальной формы заявления, которое в налоговый орган должны были предоставлять компании, ИП и иные физические лица, не было. Составлять его нужно было в свободной форме. Но с 9 декабря 2017 года заявление в обязательном порядке должно подаваться в по форме, утвержденной ФНС (КНД 1111048). В заявлении указывается следующая информация:
- наименование организации (если заявление подает физлицо или ИП, то его ФИО);
- периоды времени, за которые заявителю необходима справка (например, за прошедший год или за несколько лет);
- причина выдачи справки (требуется в случае применения двусторонних международных договоров или при иных целях);
- время пребывания ИП или иного физлица в РФ;
- основания, по которым лицо (юридическое или физическое) может считаться налоговым резидентом РФ;
- информация о документе, удостоверяющем личность (указывается в случае отсутствия ИНН).
Порядок получения справки о налоговом резидентстве
До недавнего времени специальной формы заявления, которое в налоговый орган должны были предоставлять компании, ИП и иные физические лица, не было. Составлять его нужно было в свободной форме. Но с 9 декабря 2017 года заявление в обязательном порядке должно подаваться в по форме, утвержденной ФНС (КНД 1111048). В заявлении указывается следующая информация:
- наименование организации (если заявление подает физлицо или ИП, то его ФИО);
- периоды времени, за которые заявителю необходима справка (например, за прошедший год или за несколько лет);
- причина выдачи справки (требуется в случае применения двусторонних международных договоров или при иных целях);
- время пребывания ИП или иного физлица в РФ;
- основания, по которым лицо (юридическое или физическое) может считаться налоговым резидентом РФ;
- информация о документе, удостоверяющем личность (указывается в случае отсутствия ИНН).
Общий порядок определения статуса налогового резидента РФ
На основании п. 1 ст. 207 НК РФ уплачивать НДФЛ должны:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
- физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные для работы за границу (п. 3 ст. 207 НК РФ).
В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в РФ. При этом ставка налога для нерезидентов составляет не 13, а 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Федеральным законом от 29.11.2014 № 379 ФЗ текст ст. 207 НК РФ был дополнен п. 2.1, согласно которому в 2015 году налоговыми резидентами признавались физические лица, фактически находящиеся в РФ на территориях Республики Крым и (или) города федерального значения Севастополя не менее 183 календарных дней в течение периода с 18 марта
по 31 декабря 2014 года. Период нахождения физического лица в России на перечисленных территориях не прерывался на краткосрочные (менее шести месяцев) периоды выезда за пределы РФ.
183 дня пребывания в России, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом РФ, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, когда физическое лицо находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев (Письмо ФНС РФ от 25.06.2020 № БС-3-11/4763@).
Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период (календарный год), определяется по его итогам.
Если работники организации редко выезжают за границу по служебным обязанностям, статус резидента может быть подтвержден табелем учета рабочего времени и дополнительных документов не требуется.
В ситуации, когда сотрудники часто и надолго выезжают за рубеж (или в организации работают иностранцы), у них нужно запросить документы для подтверждения налогового статуса. В этих целях сотрудник может представить документ, выданный налоговым органом, по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 07.11.2017 № ММВ-7-17/837@. Данный документ подтверждает статус налогового резидента за календарный год (текущий или предыдущий) (п. 7 Порядка представления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, утвержденного Приказом № ММВ-7-17/837@).
Вместо подтверждения от налогового органа работник может представить документы об общем сроке пребывания в России в течение последних 12 месяцев. Организация вправе самостоятельно определить налоговый статус работника, подсчитав количество дней, которые он провел в РФ (письма Минфина РФ от 22.02.2017 № 03 04 05/10518, ФНС РФ от 19.09.2016 № ОА-3-17/4272@). Перечень таких документов НК РФ не установлен. Чаще всего представляют копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы (письма Минфина РФ от 18.07.2019 № 03 04 06/53227, от 18.05.2018 № 03 04 05/33747).
Также подтвердить статус резидента могут, в частности (письма Минфина РФ от 21.04.2020 № 03 04 05/31921, от 13.01.2015 № 03 04 05/69536, от 26.06.2008 № 03 04 06 01/182, ФНС РФ от 30.12.2015 № ЗН-3-17/5083):
- миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;
- справки с места работы (в том числе с предыдущего);
- приказы о командировках, путевые листы и т. п.;
- авансовые отчеты и документы к ним (проездные документы, документы о проживании);
- справка, полученная по месту проживания в РФ;
- договор с медицинским (образовательным) учреждением;
- справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).
Дополнительно могут быть представлены свидетельство о регистрации по месту временного пребывания или документ о регистрации по месту жительства (пребывания). Однако использовать документы о регистрации в качестве единственного подтверждения налогового статуса работника нельзя, так как они не доказывают его нахождение в России в течение необходимого количества дней, а лишь подтверждают право находиться в РФ.
Выше говорилось, что справка выдается в одном экземпляре. Однако на практике бывают исключения. Оформление большего количества экземпляров имеет место, если:
- Согласно законодательным нормам зарубежного государства необходимо одновременно представить в налоговый орган 2 и более экземпляров. Для выдачи необходимого числа документов компетентные органы соответствующей страны в установленном порядке известили ФНС России о действующих правилах. В уведомлении должно указываться конкретное количество экземпляров подтверждения.
- Плательщику необходимо большее число документов за календарный год для передачи их нескольким контрагентам. При этом по каждому из контрагентов должен быть сформирован соответствующий пакет документов.
Новый порядок подтверждения налогового резидентства
^К началу страницы
Предлагаем ознакомиться: Налоговый вычет при болезни ип
В соответствии с Приказом
представляется налогоплательщиком (его представителем) в ФНС России или уполномоченный налоговый орган (МИ ФНС России по ЦОД) по форме согласно приложению №1
- через интерактивный сервис ФНС России;
- лично в экспедицию ФНС России по адресу: г. Москва, улица Неглинная, дом 23 (часы работы: понедельник – четверг с 9:00 до 18:00, пятница с 9:00 до 16:45, перерыв с 12:30 до 13:15)
- по почте по адресу МИ ФНС России по ЦОД: 125373, г.Москва, Походный проезд, домовладение 3
В случае направления заявления лично в экспедицию ФНС России в графе заявления «код налогового органа» указывается код «0000».
В случае направления по почте в адрес МИ ФНС России по ЦОД в графе заявления «код налогового органа» указывается код «9965».
К заявлению по желанию заявителя могут быть приложены копии документов, подтверждающих пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации. Например, копии страниц документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами Российской Федерации, с отметками о пересечении границы Российской Федерации или иные документы, подтверждающие пребывание физического лица на территории Российской Федерации в период времени, за который необходимо получить документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации.
Заявление, представляемое для подтверждения статуса резидента
До декабря 2020 года формы заявления, представляемого организацией, ИП или гражданином в налоговый орган, не существовало вовсе, оно составлялось в произвольной форме с указанием необходимых документов, поименованных в вышеуказанном информационном сообщении ФНС.
Начиная с 9 декабря, заявление представляется по утвержденной ФНС РФ форме (номер КНД 1111048), с указанием следующих обязательных сведений:
- Наименования юридического лица (ФИО ИП или гражданина).
- Года, за который заявитель хочет получить уведомление.
- Причину выдачи уведомления (для применения двустороннего международного договора или для других целей).
- Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица, если у него нет ИНН.
- Сведения о времени пребывания ИП или гражданина на территории РФ.
- Основания для признания организации налоговым резидентом РФ.
Порядок выдачи подтверждения статуса налогового резидента РФ
Заявления рассматриваются в течение 30 календарных дней со дня поступления документов в МИ ФНС РФ по ЦОД. Если требуется подтверждение резидентства физлица за текущий год, то получить его оно сможет не ранее 3 июля, то есть по истечении 183 дней пребывания в РФ.
Подтвердить статус можно и за предыдущие годы, при наличии необходимых документов, но если с требуемого периода прошло более трех лет, могут понадобиться иные дополнительные подтверждения: платежки, налоговые декларации, банковские выписки и т.п.
В итоге налоговым органом выдается справка о резидентстве установленного образца, либо в определенных случаях заверяется соответствующая форма иностранного государства.
Подтверждение выдается в одном экземпляре, если иное не предусмотрено законом иностранного государства, а также, если резиденту требуется большее число экземпляров для направления их нескольким контрагентам.
Кому нужно подтверждение статуса налогового резидента РФ
Получение апостилированной справки о подтверждении статуса налогового резидента в Москве, как правило, требуется юр. лицам и ИП, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность. Подтверждение для юридического лица — резидента может потребовать иностранный партнер, контрагент с целью избегания двойного налогообложения, или иностранный налоговой орган, если компания осуществляет деятельность на территории другого государства.
Сертификат/подтверждение о налоговом статусе может понадобиться и физическому лицу в случае получения российским гражданином дивидендов за рубежом или заработка иностранного гражданина в России, а также при строительстве/покупке/продаже россиянином недвижимости за границей.
Срок получения – 30 календарных дней (как правило, 1,5 месяца).
Кто и как проверяет статус резидента?
Общей системы сбора данных для контроля за резидентством физлиц в России не существует. Налоговая получает информацию о нахождении человека в стране от налоговых агентов — работодателей, заказчиков, брокеров и так далее, получает данные из ФМС (по запросу).
В случае, если ФНС разыскивает должника, служба может запросить сведения о пересечении границы конкретным человеком.
Напомним, что, пока человек является налоговым резидентом России, он обязан уведомлять налоговую об открытии банковских счетов за рубежом и движениях средств на этих счетах. Именно эти данные могут заинтересовать ФНС, и она потребует подтвердить информацию о статусе резидента.
Также у России осуществляется автоматический обмен финансовой информацией с 79 странами, и эти страны также могут привлечь лицо к ответственности за налоговые нарушения.
Отметим, что сейчас автоматический обмен финансовой и налоговой информацией с рядом стран находится в«замороженном» состоянии. Так, данными с РФ временно не обмениваются Латвия и Литва. Однако, обмен с большинством стран ЕС по-прежнему работает.
Налоговый резидент РФ —
В целях исчисления налога с доходов физических лиц налоговые резиденты — это граждане, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Если гражданин выехал за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья, то период его нахождения в РФ не прерывается.
Также независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов госвласти и местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.
Отсчет 183 дней начинается с даты пересечения границы РФ.
Следовательно, лица, которые находятся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ. Это могут быть, например, иностранные туристы, приезжающие в Россию на отдых и экскурсии, студенты, приезжающие на учебу, лица, приезжающие на работу в РФ, и др. При этом, наличие или отсутствие у физического лица гражданства РФ не имеет значения при определении его статуса в качестве налогового резидента РФ.
Иными словами, налоговыми резидентами РФ могут быть признаны и иностранный гражданин, и лицо без гражданства.
В свою очередь, российский гражданин может не являться налоговым резидентом РФ.
Перечень необходимых документов для юридических лиц
Для российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций:
- полного наименования организации, адреса (места нахождения) организации, ИНН, КПП, ОГРН;
Заявление должно быть подписано руководителем организации или его уполномоченным представителем.
Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации по данному вопросу.
б) копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве.К таким документам относятся:
-
-
- договор (контракт);
- уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве).
Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации.
-
Справочно. Если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в МИ ФНС России по ЦОД, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.
Для российских организаций и обособленных подразделений иностранных организаций в целях возврата налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского Союза:
а) заявление на бланке организации с указанием:
- наименования иностранного государства, входящего в Европейский Союз, в налоговый орган которого представляется Подтверждение для осуществления возврата НДС;
- перечня прилагаемых документов.
Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со статьями 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации) необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.
б) копия Устава организации, в том числе выписка, содержащая общие сведения об организации (наименование, адрес (место нахождения) и виды деятельности, осуществляемые в Российской Федерации, с переводом на английский язык).
д) копия договора (контракта)на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства.