Отчет о финансовых результатах

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о финансовых результатах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.

Кто должен сдавать отчёт о финансовых результатах

Все юридические лица, независимо от применяемой системы налогообложения, по итогам года должны сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчётность. В её состав входят:

• бухгалтерский баланс (форма 1);
• отчёт о финансовых результатах (форма 2);
• приложения к бухбалансу и финансовому отчёту;
• пояснения.

Санкции за непредоставление отчёта

Если компания не сдала отчёт о прибылях и убытках или отчёт о финансовых результатах вообще, или отправила с опозданием, размеры штрафа будут одинаковыми:

1. на организацию — 200 рублей за каждую форму входящую в перечень бухгалтерской отчётности (статья 126 НК РФ);
2. на должностное лицо организации — от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Где формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год нужно сдавать по обновленной форме. Поправки внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»), которую необходимо применять с 2020 года.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Отчет о прибылях и убытках

Согласно п. 23 Положения побухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. № 43н, валовая прибыль – это разность показателей «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» .

Изменения в отчетности о финансовых результатах с 2023 года

Регламент формирования бухучета на текущий год (2023) парламентариями пересмотрен, туда внесены значительные правки. Это напрямую коснулось правила определения прибыли и расчета налога. Отчет по форме №2 затронули следующие изменения:

1. Строчка 2 410 сейчас формируется как сложение данных 2 411 и 2 412.

Для 2411 строчки берутся данные из отчетной декларации по прибыли – листок 02 пункт 180. 2 412 – это изменение величины ОНО и ОНА (отложенные начисления и активы по налогам).

1. По строчке 2 460 показываются прочие доходные и расходные данные, непосредственно отнесенные на субсчета 99 сч.
2. Для определения величины показателя прибыли применяется выражение: строчки 2 400 = 2 300 минус 2 410 минус 2 460.
3. Появился новый пункт 2 530, использующийся тогда, когда имущество переоценивается (увеличивается стоимость).

Для сдачи отчета, отражающего прибыль и убытки, необходимо пользоваться официально утвержденным Минфином РФ бланком (образец вложен), по другому ИФНС документы не принимает.

Заполнение формы №2 по строкам с расшифровкой

В титульном листе бланка №2 заполняются информация по юридическому лицу и остальные данные. В поле отчета указывается код отчетного образца на основании общероссийского классификатора учетных документов – 0710002. В настоящее время в пункте единица измерения показатели вписываются только в тыс. руб., вне зависимости от величины оборота.

Таблица, которая поможет ответить на вопрос: как составить годовой отчет о финансовых результатах за 2022 год.

Управленческие расходы (строка 040)

Эта строка предназначена для того, чтобы отражать общехозяйственные расходы фирмы. В состав таких расходов включают зарплату администрации, расходы на командировки управленческого персонала, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий и т.д.

По этой строке отражаются общехозяйственные расходы организации, которые фирма собирает на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Их сумму также указывают в Отчете в круглых скобках. Обратите внимание: торговые фирмы строку 040 не заполняют.

Порядок списания. Управленческие расходы списывают на себестоимость двумя способами:

• все сразу на счет 90 «Продажи» в том отчетном периоде, в котором они имели место (тогда бухгалтер заполняет строку 040);
• пропорционально доле реализованной продукции (товаров) (в этом случае они будут списаны на счет 20 «Основное производство» и показаны в составе себестоимости по строке 020).

Корректировка бухгалтерской прибыли

 Строка Отчета 

 Код 
 строки

 Как сформировать показатели 
 для Отчета о прибылях и убытках 

Прибыль (убыток до
налогообложения) 

 140 

Строка 050 + строка 060 - 
строка 070 + строка 080 + 
строка 090 - строка 100 + 
строка 120 - строка 130 

Отложенные 
налоговые активы 

 141 

Разница между дебетовым и кредитовым 
оборотами счета 09 (если результат 
положительный, его прибавляют к 
строке 140, если отрицательный - 
вычитают) 

Отложенные 
налоговые 
обязательства 

 142 

Разница между кредитовым и дебетовым 
оборотами счета 77 (если результат 
положительный, его вычитают из 
строки 140, если отрицательный - 
прибавляют) 

Текущий налог на 
прибыль 

 150 

Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли
и убытки" в корреспонденции с 
субсчетами счета 68, на которых 
отражены расчеты по налогу на прибыль

Чистая прибыль 
(убыток) отчетного
периода 

 190 

Строка 140 (+/-) строка 141 (+/-) 
строка 142 - строка 150 

Отчет о финансовых результатах

Бланк отчета утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010. Бланк ОФР в 2022 году изменений не претерпел, сохранился в традиционном варианте, каким был в прошлые периоды, и представляет собой таблицу из 5 граф, содержащих:

• № строк пояснений к отчету;

• Название показателя;

• Коды строк (из перечня в прил. 4 к приказу № 66н);

• Данные за отчетный период;

• Данные прошлогоднего отчета аналогичного по времени текущему.

Составление ОФР имеет свои особенности:

• значение выручки рассчитывается за минусом суммы НДС и акцизов;

• результат деятельности отражается суммой строк значений чистой прибыли и итогов от переоценки ОС и прочих операций (если они проводились);

• вычитаемый или отрицательный показатель заносится в скобки;

• значения указываются в тыс. или млн. руб. без знаков после запятой;

• значения текущего и предыдущего периода должны быть сопоставимы, т.е. при изменении правил учета данные прошлого года трансформируются в соответствии с ними;

• в строках, где данные отсутствуют, проставляются прочерки.

Ошибки и вопросы по теме статьи

Ошибка

Достаточно распространенной ошибкой при заполнении отчета о финансовых результатах является то, что выручка должна отражаться без учета НДС и акцизов. Некоторые бухгалтеры об этом «забывают».

Вопрос 1

Нужно ли главному бухгалтеру подписывать Форму №2?

Законодательство постоянно меняется. В 2015 году произошло очередное такое изменение, согласно которому с 17 мая 2015 года подпись главбуха на отчете больше не требуется.

Вопрос 2

Как еще можно оценить результаты работы компании, используя показатели формы №2?

Исходя из данных отчета, можно рассчитать еще два показателя, характеризующих деятельность организации. Они выражаются в процентах. Рентабельность продаж рассчитывается как частное от деления валовой прибыли к выручке. Рентабельность чистой прибыли – частное от деления этой самой прибыли к выручке компании.

Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:

• В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
• В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
• Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
• Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.

При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.

Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.

Как заполнять полную форму

При заполнении отчета о прибылях и убытках информацию вносят, используя данные оборотов по бухгалтерским счетам:

• 90 (в отношении основной деятельности) и 91 (по прочим доходам и расходам). Из выручки исключают суммы НДС и акцизов. Итог, полученный по отчету о прибылях и убытках в части суммы прибыли (убытка) до налогообложения, должен совпадать с аналогичным итогом счета 99.
• 09 и 77 (по ОНА и ОНО) для юрлиц, применяющих ПБУ 18/02. Значения налога на прибыль и чистой прибыли, сформировавшиеся с их использованием в отчете, должны давать соответственно сумму налога, полученную по декларации, и сумму итоговой прибыли (убытка), возникшую в бухучете.
• 83 (по доходам, не вошедшим в чистую прибыль) при внесении данных в справочную таблицу.

Построчный комментарий по заполнению табличной части формы 2 приведен в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите к разъяснениям.

О правилах составления аналогичного отчета для целей МСФО читайте в материале «Составляем отчет о прибылях и убытках в формате МСФО».

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Отчет о прибыли и убытках, который правильнее называть отчетом о финрезультатах, содержит информацию о том, из каких групп доходов и расходов сложился финансовый итог деятельности юрлица за период. Для подачи в ИФНС этот отчет обязателен за год, для иных целей может формироваться за другой период. Утвержденный для применения Минфином России его бланк существует в 2 вариантах: полном и упрощенном.

Еще о форме 2 можете почитать статью «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Источники:

• Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
• Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнять полную форму

При заполнении отчета о прибылях и убытках информацию вносят, используя данные оборотов по бухгалтерским счетам:

• 90 (в отношении основной деятельности) и 91 (по прочим доходам и расходам). Из выручки исключают суммы НДС и акцизов. Итог, полученный по отчету о прибылях и убытках в части суммы прибыли (убытка) до налогообложения, должен совпадать с аналогичным итогом счета 99.
• 09 и 77 (по ОНА и ОНО) для юрлиц, применяющих ПБУ 18/02. Значения налога на прибыль и чистой прибыли, сформировавшиеся с их использованием в отчете, должны давать соответственно сумму налога, полученную по декларации, и сумму итоговой прибыли (убытка), возникшую в бухучете.
• 83 (по доходам, не вошедшим в чистую прибыль) при внесении данных в справочную таблицу.

Построчный комментарий по заполнению табличной части формы 2 приведен в системе КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ и бесплатно переходите к разъяснениям.

О правилах составления аналогичного отчета для целей МСФО читайте в материале «Составляем отчет о прибылях и убытках в формате МСФО».

Изменения в форме ОФР

В ОФР введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это величина налога на прибыль (ННП), уменьшающая или увеличивающая прибыль до налогообложения, и определяемая суммированием текущего и отложенного ННП.

В связи с этим в ОФР внесены изменения:

• Единицами измерения признаются только тыс. руб.;
• «ОКВЭД» заменен на «ОКВЭД2»;
• Значение расхода (дохода) по ННП отражается с разделением на отложенный и текущий ННП;
• показатель «ННП» фиксируют в строке 2410 (прежде был «Текущий ННП»);
• значение строки 2410 раскрывает информация о суммах строк:

• 2411 – текущий ННП;
• 2412 – отложенный ННП, являющийся итогом вычислений по значениям ПНА (постоянный налоговый актив), ПНО (постоянное налоговое обязательство), а также ОНО и ОНА (отложенные налоговые обязательства и активы), производимым за отчетный период;

• упразднены строки 2421, 2430, 2450, отведенные в прежней форме для налоговых обязательств/активов;
• внедрена строка 2530, значение которой будет включаться в определение совокупного результата компании (сумма стр. 2400, 2510, 2520, 2530).

В остальном ОФР изменений не претерпел, оставаясь привычной формой, состоящей из 2-х разделов – информационного со сведениями о плательщике и таблицы значений, демонстрирующей итоги работы предприятия за отчетный и предыдущий периоды.

Отчет о прибылях и убытках 2021: бланк и его структура

К числу обязательных реквизитов документа относятся:

• сведения о предприятии;
• дата оформления бланка с указанием отчетного периода;
• коды, присвоенные органами статистики;
• единицы (их порядок) для измерения показателей в отчетности;
• числовые значения показателей в табличном блоке;
• правильно выведенные итоги.

Бланк отчета о финансовых результатах в содержательной части представлен таблицей. В табличном блоке приводятся графы:

• с пояснениями, которые подлежат заполнению при наличии по конкретной строке уточняющих данных;
• в отчет о прибылях и убытках во второй колонке включен перечень показателей с унифицированными названиями;
• графы для внесения числовых данных за отчетный период;
• графы, которые заполняются по сведениям предшествующего года.

Похожие записи:

• Разрешена ли продажа безалкогольных энергетических напитков несовершеннолетним?
• Превышение скорости на 10 км штрафы с 1 сентября в 2024 году
• Со скольки и до скольки можно шуметь в частном доме по закону РФ 2023