Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменить систему налогообложения для ИП и юрлица». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Это значит потерять право применять этот спецрежим и автоматически перейти на ОСНО. С первого дня квартала, в котором право утеряно, нужно пересчитать и уплатить налоги, а также сдать отчеты, предусмотренные для общего режима.
Какие системы налогообложения есть в России
Для начала краткий обзор налоговых режимов, действующих в России. Перечень льготных систем налогообложения отличается: для ИП выбор больше, чем для ООО.
| Налоговые режимы для ООО | Налоговые режимы для ИП |
|---|---|
| ЕСХН | НПД |
| УСН Доходы | ПСН |
| УСН Доходы минус расходы | ЕСХН |
| УСН Доходы | |
| УСН Доходы минус расходы |
Первая отчетность при утрате права на УСН
Первая отчетность при переходе на общий режим и сроки сдачи представлены в таблице:
| Вид отчетности | Когда сдавать |
|---|---|
| Декларация по НДС | Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на спецрежим. |
| Декларация по налогу на прибыль |
Если потеряли право на УСН в 1, 2 или 3 квартале – не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, сдается декларация за 1 кв., полугодие или 9 мес. соответственно; Если право утрачено в 4 кв. – не позднее 28 марта следующего года (годовая декларация). |
| Декларация по налогу на имущество (расчет авансового платежа) |
Промежуточные отчеты по налогу на имущество отменены, поэтому надо сдать только годовую декларацию – не позднее 30 марта следующего года. |
Полностью или частично?
Если в арсенале предпринимателя – сразу несколько актуальных видов деятельности, закон разрешает ему совмещать УСН и ПСН так, как это покажется ему выгоднее. Либо можно полностью поменять «упрощенку» на патент, если занятия подпадают под разрешенные при ПСН.
При совмещении налоговых систем важно учитывать нюансы:
- доходность по обеим налоговым системам вкупе не должна выходить за рамки лимита в 60 млн руб.;
- доходы по деятельности на УСН требуется обосновывать декларацией, в которую не включаются доходы по ПСН, этот документ подается своим порядком в конце отчетного года;
- если не было нарушений по условиям, право на УСН даже при совмещении режимов сохранится за ИП и для следующих налоговых периодов, специально подтверждать его не требуется.
Выбирая новую систему, учтите количество и тип обязательных платежей, тип отчетности и проверьте по таблице — есть ли ограничения по переходу.
| Режим | Обязательные платежи | Отчетность | Ограничения |
|---|---|---|---|
| ОСНО | НДС НДФЛ Налогообложение имущества Земельный и транспортный налог Страховые взносы за себя Налоги и взносы за сотрудников | Раз в год: декларация 3-НДФЛ и данные по численности штата Раз в квартал: Декларация 6-НДФЛ, НДС, расчет страховых взносов | Нет, можно перейти с любого режима |
| УСН | Налог на доход 6% или на разницу доходов и расходов 15% Налоги и взносы на сотрудников Взносы за себя Налог на имущество по кадастровой стоимости | Раз в год: декларация по УСН и сведения о средней численности штата Каждый квартал: 6-НДФЛ и расчет взносов | Годовой доход — до 200 млн. руб. (стандартные ставки — до 150 млн. руб.) Штат — до 130 чел. (стандартные ставки — до 100 чел.) Остаточная стоимость ОС — до 150 млн. руб. |
| ПСН | Стоимость патента (доступны скидки на сумму страховых взносов) Налог на имущество по кадастровой стоимости Взносы за себя Налоги и взносы за работников | Каждый квартал: 6-НДФЛ и расчет по страховым взносам | Подходит не для всех видов деятельности Годовой доход — до 60 млн. рублей Штат — до 15 человек |
| ЕСХН | НДС (возможно получить освобождение) Единый налог с/х производителей Налоги и взносы за сотрудников Взносы за себя | Раз в год отчет по ЕСХН Раз в квартал: 6-НДФЛ и расчет взносов | Исключительно для сельскохозяйственной деятельности |
| НПД (самозанятость) | Только налог на доход: 4% при работе с физ. лицами и 6% при работе с ИП и юр. лицами | Сведения о совершенных сделках | Годовой доход — до 2,4 млн. Ограниченный список видов деятельности |
Признание расходов при смене объекта УСН
По общему правилу при переходе налогоплательщика с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при расчете налоговой базы не учитываются (п. 4 ст. 346.17 НК РФ).
Именно на основании пункта 4 статьи 346.17 НК РФ Минфин России делает вывод: заработная плата, начисленная за период применения объекта обложения в виде доходов, но выплаченная после смены объекта обложения, в состав расходов не включается (см., например, письмо от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949).
Данный вывод можно распространить и на другие расходы, непосредственно относящиеся к периоду УСН «доходы», но оплаченные в следующем году, после смены объекта налогообложения. Это могут быть, например, расходы:
- на услуги связи;
- в виде процентов по договору займа;
- на аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги;
- на командировки и т. п.
Аналогичный вывод Минфин России делает в отношении агентского вознаграждения, выплачиваемого принципалом агенту за реализованные им товары. Если товары реализованы в периоде применения УСН «доходы», а вознаграждение выплачивается в периоде применения «доходы минус расходы», то расходы в виде агентского вознаграждения при исчислении налоговой базы не учитываются (письмо Минфина России от 29.03.2018 № 03-11-11/20015).
В то же время в отношении расходов на приобретение неисключительных прав на использование программного обеспечения Минфин России высказывает иное мнение. При приобретении указанных прав в период применения УСН «доходы» с оплатой их стоимости в рассрочку суммы платежей, уплачиваемые в соответствии с лицензионным договором после перехода на УСН «доходы минус расходы», можно учесть в составе расходов в размере фактически оплаченных сумм (письмо Минфина России от 24.05.2013 № 03-11-06/2/18966). Исходя из условий лицензионного договора, расходы на приобретение неисключительных прав относятся к нескольким налоговым периодам, поэтому правило пункта 4 статьи 346.17 НК РФ в данной ситуации не применяется.
Не применяется это правило и в отношении расходов, предварительно оплаченных при УСН «доходы», но относящихся к периоду УСН «доходы минус расходы» (при условии, что данный вид расходов предусмотрен статьей 346.16 НК РФ). Это могут быть расходы на аренду, интернет-услуги и т. д., оплаченные в прошлом году авансом или посредством обеспечительного платежа. Период, к которому относятся понесенные расходы, определяется договорами, первичными учетными документами, расшифровками и другими подтверждающими документами.
Определенные виды затрат признаются в расходах УСН с учетом особенностей, указанных в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ. К таким расходам с особенностями признания в том числе относятся расходы:
- на приобретение сырья и материалов;
- приобретение товаров для дальнейшей реализации;
- приобретение (сооружение, изготовление) основных средств.
Как поменять режим налогообложения в Эвотор и других онлайн-кассах, кому это нужно делать
Система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека, отсюда при ее замене на другую систему следует изменить и настройки в ККТ. На текущий момент в РФ действует общая система налогообложения, а также различные льготные специальные режимы:
- УСН — упрощенная система;
- ЕСХН — единый с/х налог;
- ПСН — патентная;
- НПД — налог на профдоход.
Первая пара льготных режима доступна для юр.лиц и предпринимателей, другие предназначены только для ИП.
Процесс перехода на другую СНО можно осуществить добровольно или вынужденно. Разберем более подробно каждую ситуацию.
Добровольный переход нужен в основном для снижения налоговой нагрузки. Допустим, в ходе регистрации юр.лицо выбрало УСН (Доходы). С течением времени доля расходов увеличилась, уплачивать налог без их учета уже нерационально. Тогда лучше подобрать другую СНО. Подходящим вариантом будет система, где учет «доходы минус расходы», например, УСН.
Вынужденный переход выполняется по требованию закона. Допустим, с 1 января 2021 года предпринимателям, работающим на «вмененке», пришлось окончательно отказаться от данного льготного режима в соответствии с ФЗ-97. Поэтому ФСН на своем ресурсе разъяснила алгоритм перевода кассы с ЕНВД на другие СНО. Для всех налогоплательщиков был создан специальный сервис, где при введении точной марки ККТ можно получить электронную инструкцию.
Рассмотрим еще одну ситуацию. На основании ФЗ-325, все предприниматели на патенте не имеют право продавать определенные группы маркированных товаров: обувь, меховые изделия, лекарственные средства. Данное условие действует с января 2020 года. Если же в ассортименте начали присутствовать перечисленные товары, для ИП, находящегося на патенте, существует два выхода:
- полный переход с ПСН на иной режим;
- продажа на патенте любого товара, кроме медицинских препаратов, шуб и обуви, а для этих категорий следует использовать другую СНО.
Как выполнить возврат по кассе при смене системы налогообложения
Иногда возникают ситуации, когда нужно сделать возврат по кассе при смене системы налогообложения. Например, товар был продан на УСН, а покупатель вернул его спустя неделю, когда предприниматель начал работать на ОСН или ПСН. Назревает вопрос: какую систему налогообложения указывать в чеке?
Все зависит от действующего налогового режима. Если предприниматель перешел на «упрощенку» или патент, возврат товара осуществляется по новой системе налогообложения, независимо от того, что его продавали на другой. Итак, в чеке будет указана УСН или ПСН (смотря что используется).
Если произошел переход со спецрежима на общую систему налогообложения, до окончания действия фискального накопителя при возврате в чеке можно указывать прежний налоговый режим.
Зачем менять систему налогообложения
Поменять систему налогообложения, Налоговый кодекс:
по желанию — 346-я статья
по требованию — 346.13 статья
Есть два повода поменять систему налогообложения: по желанию или по требованию налогового кодекса.
В зависимости от системы размер налогов может отличаться в несколько раз, поэтому одному бизнесу больше подходит патент, другому — упрощенка 15% или 6%.
Магазин закупил запчасти на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.
Калькулятор налогов на сайте налоговой
Представим, что магазин на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000, или шесть процентов от ста тысяч.
Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на пятнадцать процентов. Получается, магазин платит 4500 рублей и сокращает налог почти в полтора раза.
Компания обязана сообщить налоговой об изменениях, статья 346.13 Налогового кодекса
У каждой системы свои критерии. Например, индивидуальный предприниматель не вправе работать на патенте, если у него в штате больше пятнадцати сотрудников. Допустим, магазин начинал на патенте, потом увеличил штат, и теперь обязан перейти на другую систему налогообложения.
Штрафы за недоплату налогов — 122-я статья Налогового кодекса
По Налоговому кодексу, компания сама следит, отвечает ли она критериям системы налогообложения. Если нет, придется переходить на другую систему, иначе образуется долг по налогам. А за это полагается штраф.
«Росагро-консалтинг» перешла с общей системы на упрощенку шесть процентов.
Сначала всё было в порядке: «Росагро» отвечала требованиям работы на УСН 6% и платила налоги, сколько нужно.
Потом другая компания выкупила долю в «Росагро» — пятьдесят процентов. В Налоговом кодексе есть требования для упрощенки: доля одной компании в другой должна быть не больше четверти. Выходит, «Росагро» больше не может работать на УСН 6% и обязана перейти на другую систему налогообложения.
«Росагро» не поменяла систему и платила налоги по-старому три года. Через три года налоговая пересчитала налоги «Росагро» так, будто она работает на общей системе налогообложения, и потребовала доплатить 11,8 миллиона рублей.
Судебное дело на Российском налоговом портале
О патентной системе, статья 346.43 НК
Патентная система налогообложения называется «патентом», или ПСН. В Налоговом кодексе есть термин «дополнительная система», это как раз патент. Это значит, что нельзя работать только на патенте, но патент можно добавить к упрощенке или общей системе налогообложения.
На патент можно перейти:
- в день регистрации ИП;
- в любой день в году, но за десять рабочих дней до начала работы по патенту.
У одного клиента была такая ошибка: ИП подал заявление на патент 19 июня и планировал начать работать 1 июля. Налоговая отказала в патенте, потому что ИП подал заявление слишком поздно. Чтобы начать работать первого июля, последний день для подачи заявления — 15 июня.
Для патента строгая форма заявления: скачиваете с сайта налоговой и заполняете, писать в свободной форме нельзя. В заявлении — пять страниц, в них сведения о предпринимателе и патенте:
- первая — имя, ИНН, адрес предпринимателя, как в паспорте; дата перехода и срок патента;
- вторая — вид деятельности и код вида деятельности для патента;
- третья — адрес помещения, например, магазина;
- четвертая — раздел для такси и грузоперевозок, в котором предприниматель указывает сведения о рабочих автомобилях. Грузоподъемность, марка, количество мест и регистрационный номер — как в техпаспорте. Личную машину вписывать не нужно;
- пятая — раздел для ИП с магазинами, кафе или другими торговыми точками. В этом разделе пишем сведения о помещении, например, площадь.
Как перейти на УСН после регистрации ИП?
УСН — это, пожалуй, единственный режим, который имеет жесткую привязку к срокам перехода. Так, после регистрации ИП данный переход можно осуществить в течение строго обозначенного срока. Если опоздать, то начать использовать упрощенку можно лишь с 1 января следующего года.
Заявление о переходе по форме № 26.2-1 можно подать как совместно с пакетом документов на регистрацию ИП, так и в течение 30 календарных дней после регистрации. Уведомление, разрешающее переход, налоговики обычно не выдают, однако предприниматели в любой момент могут попросить документ в налоговом органе (информационное письмо по форме № 26.2-7), подтверждающий право применять ими данный спецрежим.
УСН выгоден предпринимателям тем, что он отменяет обязанность уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество, используемого в предпринимательской деятельности.
ВАЖНО! Налог на имущество, в отношении которого установлена кадастровая стоимость, подлежит уплате в бюджет по уведомлению налогового органа. Подробнее об этом читайте в этом материале.
Вместо всех указанных налогов уплачивается единый, который может быть рассчитан двумя способами:
ВНИМАНИЕ! С 2021 года ставки по УСН повышены в случае превышения лимитов по доходам и количеству сотрудников. Подробности см. в статье «Лимиты доходов при применении УСН в 2021 году».
Как видим, замена одним налогом сразу трех и простота расчета — это достаточные преимущества УСН, поэтому после регистрации лучше поторопиться с подачей заявления на переход, если есть желание использовать именно этот режим.
Условия применения УСН
Для того чтобы продолжить применять УСН в своей деятельности, налогоплательщику нужно соблюсти следующие условия:
О лимитах доходов для применения УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН». О том, какие изменения в части этих лимитов введены с 2021 года, читайте здесь.
Существует также ряд определенных условий (ст. 346.12 НК РФ), при которых УСН не может применяться. В частности, речь идет о некоторых видах деятельности, при которых работать на УСН запрещено. Кроме того, если у организации есть филиалы или доля других организаций в ее уставном капитале больше 25%, то применять упрощенку она не может.
Для того чтобы иметь возможность сменить объект налогообложения (перейти) с УСН 6% на УСН 15%, необходимо соблюдать общие условия, при которых можно применять УСН. Каких либо дополнительных ограничений для плательщиков единого налога законодательство не предусматривает.
Что важно знать при переходе на ОСНО в 2020 году
Вернуться на упрощенку можно только с начала календарного года и не раньше, чем через один год после потери этого права.
Например, компания в декабре 2019 потеряла право на упрощенку: доход превысил 150 млн рублей.
Казалось бы, с января оборот за год обнуляется и можно снова работать на УСН. Но нет: по правилам придется работать на общей системе еще год. Вернуться на УСН компания сможет только 1 января 2021 года.
В ближайшее время эти правила могут измениться. Готовится законопроект, по которому компания сможет один раз нарушить лимиты по числу сотрудников и доходам и все равно остаться на УСН, хоть и с повышенной налоговой ставкой. Но пока это только в проекте. По состоянию на июнь 2020 года все по-прежнему — компания должна перейти на общую систему, если превысила лимиты.
На чем можно сэкономить ИП?
После отмены ЕНВД многие предприниматели станут платить больше налогов, что приведет к уменьшению прибыли. Для компенсации потерь можно увеличить цены, но это, скорее всего, отпугнет покупателей. Лучше использовать другие способы сокращения расходов:
-
Правильно выбирайте тарифы РКО и ставки эквайринга, возможно вы найдете более выгодные условия и более низкую комиссию.
-
Если при расчетах с покупателем пользоваться системой быстрых платежей (СБП), можно хорошо сэкономить на эквайринге, т. к. комиссия при приеме безналичных оплат через СПБ дешевле – всего 0,4-0,7%. К тому же терминал эквайринга не нужен: переводы осуществляются через кассу.
Уточняйте при выборе кассы, поддерживает ли она СБП.
-
Небольшой бизнес вполне может обойтись без наемного бухгалтера. Поэтому подключив онлайн-бухгалтерию, вы сэкономите на бухгалтерском сопровождении. Сервис будет сам все делать за вас: рассчитывать налоги, готовить отчетность, вести бухучет и др. От вас потребуется только заводить первичную документацию в сервис.
-
Если вы действующий предприниматель, то мы вам рекомендуем провести ревизию своих регулярных расходов. Промониторить заново тарифы банков, уточнить у разработчика вашей кассы, поддерживает ли она СБП. Если у вас наемный бухгалтер, рассмотрите возможность перехода на онлайн-бухгалтерию.
Пересмотр расходов – дело хлопотное, и не всегда на него найдется время. Поэтому удобнее всего обратиться за помощью к тому, кто вам подскажет возможные варианты и расценки.
Мы сотрудничаем со многими банками, а наша касса Лайтбокс интегрирована и с СБП, и с бухгалтерскими онлайн-сервисами.
Мы бесплатно:
-
подберем выгодные тарифы РКО и комиссии по эквайрингу,
-
проконсультируем по СБП,
-
расскажем про цены и возможности онлайн-бухгалтерии,
-
предложим выгодные условия по аренде и покупке кассы
Меняем систему налогообложения. что надо учесть?
Справедливости ради напомним, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» вправе учесть в расходах сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ), а также уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов с таким же объектом налогообложения (п. 7 ст. 346.18), что тоже позволяет минимизировать сумму налога к уплате по итогам налогового периода. Важным плюсом в пользу выбора объекта налогообложения «доходы» является тот факт, что сумму налога можно уменьшить в два раза, если существенна сумма уплаченных страховых взносов и других выплат в соответствии с п.
3.1 ст. 346.21 НК РФ, а также из суммы налога можно вычесть сумму уплаченного торгового сбора.
Очень многие предприятия и ИП предпочитают использовать именно данную систему, т.к. она является одной из самых экономных в части уплаты налогов и простой в учете, по мнению бухгалтеров, которые составляют отчетность и отвечают за отражение всех хозопераций в учете.
То есть упрощенка — это система уплаты налогов, которая имеет больше плюсов, чем минусов.
Ее преимуществами являются:
Однозначно ответить на вопрос, какой из объектов налогообложения при УСН выгоднее невозможно. Организации и ИП сами должны решить, что именно использовать — в зависимости от вида их деятельности и получаемых доходов.
Однако если размер расходов равен 60% и более, есть основания использовать объект налогообложения со ставкой 15%. Какие расходы можно учитывать в издержках предприятия, отражено в ст. 346.16 НК РФ.
Обращаем ваше внимание на то, что совместно использовать оба объекта УСН недопустимо.
Патент — для ИП, которые разрабатывают ПО, занимаются репетиторством, сдают квартиру
Сумма налога на патенте фиксированная и зависит от вида деятельности и периода, на который купили патент. Рассчитайте стоимость патента для вашего бизнеса через специальный калькулятор.
На патенте не нужно сдавать отчётность, достаточно заплатить налог и записывать доходы в книгу учёта доходов.
Перейти с УСН на патент можно в любой момент, а с ЕНВД на патент — только с начала года. Чтобы перевести бизнес на патент с 1 января 2017 года, подайте заявление до 16 декабря 2016 года. Если ведёте бизнес в своём регионе, отнесите заявление в налоговую по прописке. Если в другом, то заявление можете подать в любую налоговую в этом регионе.
Откажитесь от ЕНВД, подав до 13 января 2017 года заявление.
От УСН рекомендуем не отказываться. Пусть это будет подстраховкой на случай начала нового бизнеса или утраты права на патент. Если доходы будут только от бизнеса на патенте, то по УСН сдадите нулевую декларацию.