Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перевозка грузов и пассажиров на ЕНВД и продажа транспорта». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2022 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
Чтобы понять, на какой вид налогообложения лучше перейти, рассмотрим предприятие из сферы грузоперевозки, зарегистрированное в Санкт-Петербурге. Рассчитаем для него налоги на разных режимах. Делать расчёт будем исходя из таких параметров:
- доход в год – 18 000 000 рублей;
- затраты в год – 11 500 000 рублей (расходы на персонал, топливо, ремонт, стоянку и прочие);
- количество единиц транспорта – 5;
- количество работников – 6;
- расходы на страховые взносы за сотрудников в год – 550 000 рублей (входят в состав затрат).
Взносы за работников указаны отдельно, поскольку для УСН Доходы и для ПСН, предусмотрен вычет на их сумму. Он равен размеру уплаченных отчислений, но не более 50% от суммы налога.
Если бизнес ведёт ИП, к вычету добавляются и его собственные взносы. В 2023 году это 45 842 рубля + 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей. Теперь рассмотрим разные режимы и посмотрим, как отличается налоговая нагрузка.
Наряду с плюсами, ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности:
- Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.
- Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 кв.м. она уже не будет иметь права применять ЕНВД.
- Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет права работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.
- Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.
Основные особенности налога на вмененный доход
- Деятельность на едином вмененном налоге можно вести в любом месте, а не только по прописке. Например, вы можете жить в Туле, а бизнес на ЕНВД вести в Казани. Если деятельность ведете в нескольких регионах, то и вставать на учет нужно во всех налоговых инспекциях, и отчитываться, и налог платить в каждую из них отдельно. По месту прописки ИП или регистрации ООО надо вставать на учет только по таким деятельностям:
- розничная торговля с доставкой;
- размещение рекламы на транспорте;
- перевозка грузов и пассажиров.
- Деятельности, разрешенные для вмененного налога, отличаются территориально и даже в пределах одного населенного пункта. Поэтому бизнес можете открыть в регионе с самым низким региональным коэффициентом.
- «Вмененку» можно совмещать с другими налоговыми системами по сферам деятельности, например, с УСН или общей системой с НДС. Вести один вид деятельности на нескольких системах запрещено.
- Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС (кроме ввозного), налог на прибыль и на имущество.
- Нулевая декларация по ЕНВД запрещена, поэтому налог надо платить даже не имея дохода. Иначе возможен штраф от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога.
- Декларация подается ежеквартально до 20 числа, а оплату надо производить до 25 числа следующего за отчетным.
- Можно работать без бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и потом достаточно просто копировать. Если меняются какие-то показатели, меняете их в формуле и все.
Если у вас в течение квартала меняется физический показатель, надо это брать во внимание, когда будете рассчитывать налог. Подобные изменения учитываются с начала месяца. Например, в 1 квартале у вас было 10 сотрудников. В июне уволилось 2. Значит, когда будете рассчитывать налог по ЕНВД за 2 квартал, физические показатели будут такие: за апрель и май по 10 человек, а за июнь 8.
Деятельность ИП на ЕНВД по осуществлению грузоперевозок
Помимо обычной доставки существует и иная деятельность ИП на ЕНВД: грузоперевозки воды автоцистернами. По мнению Минфина (письмо № 03-11-09/75 от 27.02.09) эта категория услуг попадает под вмененку. Также к спец. режиму можно отнести перевозку бетона автобетоносмесителями, зарегистрированными в ГИБДД. А вот вывоз отходов не имеет отношения к деятельности ЕНВД (письмо Минфина № 03-11-06/3/166 от 16.06.2009).
Как правило, если ИП работает с грузоперевозками, то смысла нанимать бухгалтера нет, покупать дорогие бухгалтерские программы тоже смысла особого нет, разбираться в бесплатных программках, которых много и они решают только отдельные проблемы – то ещё занятие! Обращение к внешнему бухгалтеру всегда имеет цену, довольно высокую, и риски, может забыть, ошибиться, уйти в декрет, отказаться и т.п. Собственно, человеческий фактор, но нанимать своего бухгалтера для ИП всё равно не вариант. В такой ситуации ИП можно совершенно спокойно порекомендовать онлайн-сервис, заменяющий бухгалтера и не требующий от ИП ничего, он работает как пошаговый мастер для любых задач. Его популярность в России стремительно растет – количество пользователей приближается к одному миллиону по всей стране среди ИП и даже бухгалтеров. Попробовать и померить его для себя можно бесплатно:
Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно
Регистрация транспортного средства
Итак, основным критерием присвоения хозяйствующему субъекту статуса налогоплательщика в целях применения гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ является регистрация транспортного средства.
На это обращают внимание и контролирующие органы. Так, в Письме Минфина России от 03.07.2008 N 03-05-06-04/39 указано, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства, вне зависимости от того, используется оно или нет. Таким образом, если автомобиль находится в неисправном состоянии и не используется, его необходимо снять с государственной регистрации, и в этом случае данное ТС не подлежит обложению транспортным налогом.
Единый налог на вмененный доход. Ирина Кивико
- Рубрика раздела – «Законодательство Федеральной налоговой службы РФ».
- Тема – «Единый налог на вмененный доход» (далее ЕНВД).
- Отвечает на вопросы начальник Межрегиональной инспекции ФНС России №5 по Республике Крым Ирина Валерьевна Кивико.
- Кто может являться плательщиком ЕНВД?
- Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципальных образований, в которых введен ЕНВД.
В отношении каких видов предпринимательской деятельности может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)?
В соответствии со статьей 346.28 НК РФ спецрежим в виде ЕНВД может применяться в отношении 14 видов предпринимательской деятельности, в том числе:
- оказание бытовых услуг населению,
- оказание ветеринарных услуг,
- розничная торговля, осуществляемая через объекты торговли с площадью торгового зала не более 150 кв.м. или не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети,
- услуги в сфере общественного питания и т.д.
Кто не вправе применять ЕНВД?
- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек (данное положение не применяются в отношении организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы);
- организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25% (исключение составляют организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также хозяйственные общества, если их единственным учредителем является потребительские общества или их союзы);
- организации и индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду автозаправочные и автогазозаправочные станции;
- учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, если оказание таких услуг является неотъемлемой частью функционирования данных учреждений и оказываются непосредственно ими.
Как осуществляется постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД?
- Постановка на учет в налоговом органе осуществляется на основании заявления о постановке на учет в течение 5 рабочих дней со дня подачи такого заявления. В этот же срок налогоплательщику выдается (направляется) уведомление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Заявление о постановке на учет в качестве плательщиков ЕНВД подается в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности. Однако, в случае осуществления предпринимательской деятельности, указанной в пунктах 5,7 ст.346.
26 НК РФ в части развозной и разносной розничной торговли, а также осуществления деятельности по размещению рекламы на транспортных средствах (пункт 11 ст.346.26 НК РФ) заявление подается в налоговый орган по месту основного учета организации или ИП.
В случае осуществления предпринимательской деятельности на территории нескольких муниципальных районов, подведомственных нескольким налоговым органам, постановка на учет осуществляется в том налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено местно осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или ИП в качестве плательщика ЕНВД.
Что признается налоговой базой по ЕНВД? Какова налоговая ставка по ЕНВД?
- Налоговой базой по ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.
- Ставка налога установлена в размере 15% величины вмененного дохода.
Что такое вмененный доход?
- Вмененный доход – это условный доход налогоплательщика ЕНВД, который рассчитывается исходя из установленной Налоговым кодексом Российской Федерации базовой доходности и величины физического показателя, характеризующего осуществляемую деятельность.
- В свою очередь, базовая доходность корректируется (умножается) на устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития России коэффициент-дефлятор К1 (в 2014 году он равен 1,672) и на корректирующий коэффициент К2, учитывающий совокупность особенностей ведения того или иного вида деятельности (устанавливается местными органами власти в пределах от 0,005 до 1 включительно)
Что такое базовая доходность и физический показатель?
Базовая доходность – это условный месячный доход в рублях на единицу физического показателя. Размер базовой доходности установлен Налоговым кодексом РФ (статья 346.29 Кодекса) для каждого вида предпринимательской деятельности, к которому применяется ЕНВД и не зависит от фактического размера получаемого дохода или прибыли.
Физический показатель (установлен ст.346.29 НК РФ) характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. К нему относится количество работников, площадь стоянки, торгового зала. При распространении наружной рекламы – общая площадь информационного поля (в квадратных метрах).
Что признается налоговым периодом по ЕНВД? Каков порядок представления деклараций по ЕНВД?
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Налоговые декларации представляются по итогам налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Можно ли совмещать ЕНВД с другими режимами налогообложения?
- ЕНВД применяется наряду с общей системой налогообложения и иными спецрежимами.
- При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Льготы по транспортному налогу
Закон говорит, что если человек, занимающийся бизнесом, осуществляет деятельность в качестве ИП, то в части уплаты транспортного налога он приравнивается к обычным гражданам. Получается, что ИП могут пользоваться теми же льготами, что и граждане РФ.
В каждом субъекте РФ есть граждане, которые либо полностью, либо частично освобождены от уплаты налога.
Рассмотрим подробнее эти категории:
- Лица, участвовавшие в войнах и являющиеся их ветеранами;
- Люди с разными группами инвалидности;
- Те предприниматели, которые доставляют своих сотрудников на работу на транспорте, который должен облагаться налогом.
Есть и другие категории, но каждый регион регулирует этот вопрос самостоятельно.
Чтобы подтвердить свое право на применение льгот, в налоговую вы должны предоставить документацию, подтверждающую ваше право, а также написать заявление.
Как платят транспортный налог индивидуальные предприниматели
Во все времена порядок уплаты дорожного налога для физических лиц (в т.ч. и ИП) одинаков, и 2020 год – не исключение. Вся процедура выглядит следующим образом:
- Для предпринимателя сотрудниками ИФНС рассчитывается заранее сумма налога. Она зависит от налоговой ставки и количества лошадиных сил в автомобиле. Если транспортное средство входит в перечень дорогостоящих, к нему применяется повышающий коэффициент. Узнать список роскошных автомобилей можно на сайте Минпромторга, он обновляется ежегодно. Для обычной техники коэффициент не применяется. Сведения для расчета берутся налоговиками на основании данных, предоставленных ГИБДД, ведь именно там происходит постановка машин на учет и выдаются документы на них. Если автовладелец зарегистрировал технику в одном регионе, а затем переехал в другой, для расчета будут применяться ставки по месту регистрации.
- ИП получает квитанцию. Она доставляется Почтой России по адресу регистрации самого предпринимателя. В организациях-юридических лицах все совершенно по-другому: там корреспонденция поступает по адресу нахождения предприятия.
- Предприниматель оплачивает налог. Для этого можно использовать банковский терминал, личный кабинет на официальном сайте банка, выпустившего пластиковую карточку, а также электронные деньги. При желании можно посетить офис финансового учреждения и оплатить все наличными.
Чтобы детально разобраться в особенностях исчисления налога на автомобили, достаточно ознакомиться с примером из практики:
Гражданин Азов Р.Н. проживает в Москве, занимается предпринимательством, имеет во владении иностранный автомобиль мощностью 500 л.с. Несмотря на такой двигатель, транспортное средство не относится к разряду роскошных, поэтому повышающий коэффициент применяться не будет.
Сумма к уплате здесь такова:
500 х 150 = 75 000 руб. в год.
Если брать в счет более экономичную технику, которую зачастую используют предприниматели, сумма налога будет существенно меньше. Например:
В собственности у ИП есть машина на 89 л.с. Зарегистрирована в Москве. Налоговая ставка равна 12 руб. за одну «лошадь».
89 х 12 = 1 068 руб. – размер налога в год.
Предприниматели, зарегистрированные в качестве ИП, уплачивают транспортный налог по тем же принципам, что и остальные физические лица, трудоустроенные в организациях. Им не нужно рассчитывать налог самостоятельно, ведь итоговая сумма поступает до 1 ноября каждого года в извещении, однако при возникновении проблемных вопросов расчет все же может потребоваться, и для этого нужно знать не только формулу, но и действующие в регионе ставки.
Когда отменят спецрежим?
Для предпринимателей и организаций, ведущих свою деятельность в соответствие с ЕНВД, спец.режим будет отменён 30 июня 2017 года. Именно с 01 июля 2023 года они будут обязаны начать использовать онлайн-кассы.
До 01 июля 2023 года налогоплательщики ЕНВД имеют право по своей инициативе начать работу с онлайн-кассами – никаких санкций налоговыми органами в отношении данной инициативы применяться не будет.
| Срок | Пояснение |
| До 01 июля 2023 г. | Добровольное использование онлайн-кассы |
| С 01 июля 2023 г. | Обязательное использование онлайн-кассы |
Владельцы, к примеру, такого бизнеса, как грузоперевозки, на ЕНВД избегают уплаты налогов:
• НДС;
• прибыль или НДФЛ;
• на имущество.
Кроме этих привилегий, ИП без работников избавлены от участи сдавать отчетность в пенсионный фонд и ФСС. Единственным органом контроля остается ФНС, встречи с которой возможны не чаще 4 раз за год. Если официально оформленные сотрудники все же имеются, то за них отчитываться по страховым и накопительным взносам все же придется. Но это неизбежно при любом налогообложении.
Выбранный режим несложен. В определенных условиях бизнесмен может обойтись и без бухгалтера. Далее на примере рассмотрим вопросы, связанные с отчетностью и расчетом налога. Вы точно будете все знать и не запутаетесь в терминах.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
Важно! Рассчитанный налог ЕНВД может быть уменьшен на уплаченные предпринимателем страховые взносы. Возможность уменьшения ЕНВД на страховые взносы зависит от того, есть ли у предпринимателя наемные работники или нет.
| Наемный персонал | Уменьшение ЕНВД |
| Предприниматели без наемных сотрудников | Могут уменьшить ЕНВД до 100% на страховые взносы, уплаченные за себя |
| Предприниматели с наемными работниками | Могут уменьшить ЕНВД до 50% на страховые взносы, уплаченные за себя и за своих работников |
Сроки уплаты ЕНВД и сдачи декларации для ИП
Уплата ЕНВД производиться ежеквартально. Кроме того, налогоплательщики также обязаны каждый квартал сдавать декларацию по ЕНВД.
| Действие налогоплательщика | Сроки |
| Представление декларации в ИФНС | До 20 числа месяца, следующего за кварталом |
| Уплата налога | До 25 числа месяца, следующего за кварталом |