Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как избежать выездных налоговых проверок». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Несоблюдение трудового законодательства также может привести предпринимателя к налоговой проверке. При этом ФНС учитывает как прямые доказательства нарушений, так и косвенные. К прямым относят сообщения, жалобы работников и контролирующих органов о несоблюдении законов о труде, несвоевременной выплате зарплаты, её выдаче в «конвертах» и т.п.
Есть ли мораторий на выездные проверки в 2021 году
Нет, мораторий на выездные налоговые проверки в 2021 отсутствует. Не путайте плановые налоговые проверки ФНС и плановые проверки, которые проводят другие госорганы.
Правительство установило мораторий на проведение проверок постановлением № 1969 от 30.11.2020 года. Основную часть субъектов МСП не проверяют до конца 2021 года. Но запрет распространяется на плановые проверки Роспотребнадзора, Государственной Инспекции Труда, МЧС и другие неналоговые ревизии. Налоговых проверок указанные нормы не касаются и мораторий на них не действует.
Наоборот, для налоговиков созданы все условия для реализации проверок в нестабильной ситуации и в условиях пандемии (Федеральный закон № 248-ФЗ от 31.07. 2020 года «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации», постановление Правительства № 1969 от 30.11.2020 года). В 2021 году выездные налоговые проверки могут проводиться с использованием средств дистанционного взаимодействия, в том числе аудио- или видеосвязи. В частной беседе специалисты Управления ФНС рассказали, что мораторий на налоговые проверки не планируется вводить в 2021-2022 годах, даже если будет наблюдаться резкое ухудшение эпидемиологической ситуации, иными словами ослаблять свою хватку ФНС точно не планирует.
А к косвенным признакам нарушения трудового законодательства относят как раз низкую зарплату. Если предприниматель официально платит своим работникам только МРОТ, то это повод для ФНС проверить такого налогоплательщика. Ведь это странно, когда средняя зарплата продавца в регионе 20 тыс. рублей, а люди работают в довольно успешном магазине всего за 12 тыс. рублей.
Предприниматели могут и самостоятельно мониторить средний уровень заработной платы в регионе, на который опирается ФНС. Эти сведения регулярно размещаются на региональных сайтах Росстата. Поэтому в интересах бизнесменов платить работникам достойную официальную зарплату. Это один из способов, как избежать налоговой проверки.
Расширение зоны риска
Чтобы обезопасить себя от попадания в список компаний для проверки, налогоплательщику нужно определить действия, которые могут привлечь внимание ИФНС и, соответственно, не совершать их. К таким моментам, в частности, относятся:
- непрерывная убыточная деятельность в течение нескольких отчетных периодов подряд;
- платежи по налогам ниже на 20%-30%, чем в среднем по отрасли;
- низкие зарплаты, к примеру, ниже, чем в среднем по региону на 30% и больше, или ниже МРОТ;
- использование налоговых вычетов в весьма крупных размерах;
- постоянная тенденция по несоразмерному росту расходов по отношению к доходам;
- рентабельность ниже 30% от общей по отрасли в регионе.
В чем суть выездной налоговой проверки
Это форма налогового контроля. С ее помощью налоговики определяют, правильно ли предприятие считает налоги. Правовое обоснование проведения содержится в ст. 87 и 89 НК РФ.
Название «выездная» указывает на то, что инспекторы придут в компанию, а не просто запросят документы и посмотрят их на своем рабочем месте. Также у них есть право провести осмотр помещений, сделать выемку документов и предметов. Например, изъять системный блок, жесткий диск, флешку. Про то, что так можно, говорится в ст. 92 и 94 НК РФ.
Все это, несомненно, давит психологически на руководство и сотрудников компании. Поэтому эмоционально пережить выездную налоговую проверку намного сложнее, чем камеральную. Последняя заключается, прежде всего, в проверке правильности сданных деклараций. И если осмотр в процессе ее проведения еще возможен, то выемки точно не будет. Кроме этого, есть и другие отличия.
Избежать налоговых проверок? Расслабьтесь!
И если средний владелец магазина с доходом в 1 миллион рублей за квартал заплатит 30 тысяч, а анализируемый ИП с таким же доходом — 10 тысяч рублей, то вероятность подобных проверок налогоплательщиков резко возрастет. Ведь ФНС подозревает сокрытие прибыли.
Если этот показатель значительно отклоняется в сторону уменьшения, в ближайшее время следует ожидать налоговой проверки.
Аудит на месте предполагает принудительный сбор документов. К этому нужно быть готовым. Должностные лица могут запросить любые документы, относящиеся к сфере проверки. Сама выездная проверка длится 2 месяца, но может быть приостановлена (возобновлена) или продлена по причинам, указанным в Постановлении о налогообложении. Общая продолжительность данного вида проверки составляет не более шести месяцев.
Прежде всего, вам необходимо знать, какие характеристики могут «попасть под подозрение» налоговых органов. Концепция планирования аудита отражена в документе, утвержденном приказом налоговой инспекции № ММ-3-06/333 от 30.05.2007. Налоговая служба не тратит время на компании, которые ведут себя незаконно. Если вы честно платите налоги и правильно подаете декларации, вы вряд ли их заинтересуете.
Во время проверки, например, когда при «закрытом» осмотре выявляются недостатки в декларации, налоговый орган может запросить полные документы в виде копий.
Однако представители ФНС считают, что такое правовое регулирование не требуется. При этом они ссылаются на добровольный (!) характер взаимодействия налогоплательщика и налогового органа в ходе контрольно-аналитической деятельности. По их мнению, вопросы истребования документов (информации) и вызова должностных лиц налогоплательщика для дачи пояснений регулируются Налоговым кодексом РФ.
Налоговые проверки — головная боль для предпринимателей: они грозят штрафами и дополнительным налоговым бременем.
Как видите, список критериев настолько широк, что не стоит заблуждаться, что ваша компания не соответствует хотя бы одному из них. Пока существует бизнес, будет и причина для аудита.
Для любого предприятия налоговая проверка — неприятная процедура. Она особенно неприятна, когда застает вас врасплох. Как распознать риск аудита и как его избежать или пройти?
Налоговый кодекс РФ подвержен постоянным изменениям, за которыми необходимо внимательно следить. Меняются сроки подачи деклараций, осуществления платежей, правила подачи деклараций, новые обязательства и новые формы отчетности. В крупных компаниях обычно есть сотрудники, которые отслеживают инновации и обращают на них внимание.
Если она работает с контрагентами без общедоступной информации, с массовым адресом регистрации, это признак уклонения от налогов.
Создавая «налоговый портрет» налогоплательщика, проанализируйте размер, детализацию и регулирование налоговых доходов.
Проверьте нумерацию (по возрастанию) счетов-фактур, договоров и других документов: если их номера не совпадают на первом и втором экземплярах, есть риск, что при проверке будут взиматься дополнительные расходы. Налоговая среда в России такова, что компании, особенно небольшие, часто не в состоянии справиться со всем самостоятельно. Задумайтесь: только в прошлом, 2011 году, в российском налоговом кодексе произошло 16 изменений, к которым налогоплательщикам приходится постоянно адаптироваться.
Смена учредителей, реорганизация, переезд на новое место
Компании очень часто решаются на этот шаг, видя в нем единственный способ избежать выездной проверки и доначислений. Однако, налоговики такие попытки пресекают и подозрения в недобросовестности компании и уклонении от уплаты налогов только усиливаются.
В Письме ФНС России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок» написано, что сотрудники полиции будут привлекаться к процессу выездной налоговой проверки «…при выявлении схем уклонения от уплаты налогов, подпадающих под признаки совершения преступлений, предусмотренных статьями 198 — 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации, в том числе:
если после вынесения налоговым органом решения о проведении выездной налоговой проверки налогоплательщиком предпринимаются действия, направленные на уклонение от налогового контроля, на затруднение налогового контроля либо иные действия, имеющие признаки активного противодействия проведению выездной налоговой проверки («миграция» организации, смена учредителей и (или) руководителей организации, реорганизация, ликвидация организации и т.д.)».
Суды согласны с позицией ФНС и расценивают миграцию, реорганизацию и смену руководителей, как противодействие налоговой проверке.
- Постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.02.15 №Ф08-10641/2014;
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 30.05.14 №А03-2937/2013.
А если же реорганизация или смена фактического адреса была запланирована задолго до проведения выездной проверки? Возможно ли ее обосновать? Конечно же, преследуя разумные экономические цели? Например, на основании Постановления Восьмого ААС от 30.05.13 №А81-4959/2012 суд не счел смену места регистрации предпринимателя попыткой противодействия налоговой проверки, заявленной налоговиками, а обоснованной причиной, вызванной деловыми целями и расширением сферы деятельности.
Четыре метода профилактики налоговых споров
Таким образом, предприниматель должен уметь доказать, что он сотрудничает только с добросовестными контрагентами. Упрекая организации в сотрудничестве с фирмами«однодневками», налоговики пытаются доказать, что их деятельность и договоры с такими компаниями являются фиктивными. Ваша задача — убедить их в обратном, предоставив доказательства того, что вы проверили компанию: ознакомились с ее уставом, учредительным договором, свидетельством о регистрации и иными документами, встречались с руководством фирмы-партнера (вплоть до приложения к протоколу встречи фотографий и видеозаписей), убедились, что генеральный директор и главный бухгалтер не являются «массовыми» (то есть не работают в десяти фирмах и более), вели протоколы переговоров и деловую переписку. Этих аргументов и доказательств для суда будет достаточно.
В целях минимизации налоговых рисков каждой организации рекомендуется заключить абонементный договор с аудиторской компанией. Увы, часто приходится встречаться с предпринимателями, готовыми заплатить любые деньги за урегулирование проблем с налоговиками. Но, во-первых, это незаконно, а во-вторых, безумно дорого для бизнесменов. Затраты на подобного рода «урегулирование» налоговых споров способны подорвать даже самый успешный и благополучный бизнес. Зачем ждать, когда грянет гром, если гораздо выгоднее и дешевле сотрудничать с аудиторами на постоянной основе? Конъюнктура в налоговой сфере в России такова, что бизнесу, тем более малому, зачастую не под силу самостоятельно во всем этом разобраться. Посудите: только за прошлый, 2011 год, в Налоговый кодекс РФ было внесено 16 изменений, к которым налогоплательщики вынуждены постоянно приспосабливаться.
Чтобы не стать первоочередным кандидатом на выездную налоговую проверку, предприниматель обязан соответствовать плану по собираемости налогов. Любая налоговая инспекция в отношении каждого налогоплательщика имеет план по сбору налогов, и организация должна соответствовать его минимальным показателям. Важно убедить налоговиков, что вы хоть и небогатый, но добросовестный налогоплательщик.
Умейте посмотреть на свой бизнес глазами налоговиков. Для этого нужно в отношении своей деятельности выстроить ту же финансово-математическую модель, что и налоговые органы на основе рекомендаций Министерства финансов.
Так, «математическая модель» налогоплательщика создается в результате анализа следующих параметров: виды деятельности организации (предпринимателя), денежный оборот по расчетному счету, наличие филиальной и торговой сети, численность работающих, производственные и торговые площади, признаки холдинговой структуры, структура бухгалтерского баланса, операции с наличностью, активы предприятия, характер взаимоотношений с контрагентами и с организациями, обслуживающими бизнес. Сопоставление этих данных позволяет с точностью до 15—20% определить реальный доход от бизнеса и понять, насколько эти цифры отличаются от тех, которые указываются в бухгалтерской и налоговой отчетности.
При создании «налогового портрета» налогоплательщика анализируются объем, детализация и регулярность уплачиваемых налогов, попытки возмещения уплаченного в бюджет НДС, уровень официальных зарплат сотрудников, результаты предыдущих камеральных и выездных налоговых проверок, попытки досудебного и судебного урегулирования налоговых споров. Полученные данные сравниваются с показателями компаний, занимающихся аналогичной деятельностью.
«Юридический портрет» налогоплательщика формируется в зависимости от того, где находится фирма, соответствует ли этот адрес юридическому и почтовому, есть ли у фирмы необходимые разрешительные бумаги, в порядке ли уставные документы и прочая хозяйственная документация.
В результате комплексного анализа, сопоставления сложных агрегатных показателей по каждому виду налогов и сборов инспекторы могут с точностью до 95% определить те суммы, которые предприятие должно уплачивать, будучи добросовестным налогоплательщиком. И если цифры, которые «выведут» налоговики, сильно отличаются от тех, что предприятие платит в действительности (более чем на 25—30%), то риск налоговой проверки серьезно повышается.
Виды налоговых проверок
Среди проверок, проводимых налоговыми органами, встречаются не только плановые и внеплановые, но и такие виды как выездная и камеральная. Чем они отличаются друг от друга?
Камеральная проверка:
- проводится непосредственно в ФНС РФ;
- налогоплательщик о ней далеко не всегда узнаёт;
- объектом проверки становится сданная в налоговую отчётность;
- может быть основанием для назначения выездной налоговой проверки;
- стандартный срок проведения составляет 2 месяца, но он при необходимости продлевается на месяц;
- по декларациям по НДС осуществляется автоматически.
Выездная проверка:
- осуществляется на базе предпринимателя (в офисе, инспекторы также могут посетить производственные помещения);
- стандартно длится 2 месяца, но может быть продлена до 6 или приостановлена, а впоследствии возобновлена;
- объектом является начисление по конкретному налогу, если проверка тематическая, а также налоговая и бухгалтерская отчётность как таковая за последние 3 года, если проверка – общая;
- возможно привлечение других правоохранительных органов, например, проведение проверки совместно с сотрудниками ОЭБиПК, если есть основания подозревать, что было совершено экономическое преступление;
- в настоящем в большинстве случаев приводит к доначислению налогов.
Есть несколько способов уклонения от выездной налоговой проверки. Все эти способы полулегальные и после их применения наступают, как правило, неблагоприятные последствия. Если юридическое лицо не очень важно для Вас (нет каких-то трудно получаемых лицензий, патентов и т.д.), а сумма неуплаченных налогов близка к критичной, то можно рискнуть в применении способов ухода от проверки.
Многие учредители применяют такие схемы, ещё не дожидаясь, когда они, вероятно, попадут в график выездных налоговых проверок.
Первый способ уклонения от проверки – переезд компании на другой юридический адрес. Так, например компания виртуально переезжает из Москвы в Воркуту или едет в Магадан. В тех регионах налоговых инспекторов поменьше и квалификация у них пониже. Даже если там опытные налоговые инспектора, то они вряд ли найдут организацию, которая только числится в их регионе, а фактически там не находится.
Другой способ избежать проверки – сменить генерального директора и участников ООО или главных акционеров в ОАО, ЗАО. Такой способ еще называют квази-ликвидацией юридического лица. Как правило, новые участники (акционеры) и генеральный директор являются номиналами, о чем они сразу и заявляют на допросе, поэтому проверять деятельность организации уже становится бессмысленным.
Еще одним способом ухода от проверки являются всевозможные форс-мажорные обстоятельства (пожары, затопления документов бухгалтерского и налогового учетов). В случае пожара должны быть вызваны бойцы противопожарной охраны на тушение пожара. В дальнейшем дознаватели пожарной охраны будут изучать причины, приведшие к возгоранию и проводить дознание. Неблагоприятные последствия здесь в том, что при пожаре может сильно пострадать офисное помещение и оборудование. Менее рисковый способ – хищение документов. О факте хищения надо заявить в полицию и дать правильные показания оперативникам. Тут есть риск быть пойманным за заведомо ложный донос о преступлении.
Все сотрудники небольших компаний накануне проверки могут уйти в отпуск за свой счет в связи уважительными причинам. В такой ситуации инспекторам некого и нечего будет проверять. Среди неблагоприятных последствий – штраф за непредставление документов по требованию.
Исполнитель:
Юрист А.А. Куликов
Почему налоговая проверка нашла нарушения?
Итак, первое и главное, что нужно понимать — это то, что если к вам пришла налоговая проверка — она обязательно найдет у вас какие-то нарушения. При этом не обязательно потому, что вы что-то нарушили. А потому что им так надо — таков принцип их работы.
Налоговые проверки бизнеса преимущественно проводятся с целью пополнения бюджета штрафными санкциями, а не с целью научить всех работать без нарушений. Увы, но в наших реалиях факт, и к нему нужно относиться спокойно.
К чему может привести проверка налоговыми органами? Рассмотрим самые распространенные варианты:
- Начисление недоимки;
- Отказ в налоговом вычете;
- Отказ в признании убытка;
- Административная ответственность на предприятие или должностных лиц (начисление штрафов);
- Пени за несвоевременную уплату налогов;
- В самых неприятных случаях — приостановление деятельности, арест счетов и т.д.
Такой вариант, что налоговая проверка не выявит нарушений вообще маловероятен, поскольку с точки зрения руководства налоговой службы это будет означать:
- Низкую квалификацию налогового инспектора (плохо искал);
- Впустую потраченное рабочее время налогового инспектора (которое оплачивается бюджетными деньгами);
- Ошибку в решении о проведении налоговой проверки у конкретного предпринимателя (низкая квалификация руководителя, принявшего решение);
- Налоговый инспектор и предприниматель вступили в сговор, инспектор получил взятку (будет проводиться внутренняя проверка);
- Отделение налоговой службы не выполнит план по сбору налогов и испортит себе статистику.
Налоговая проверка 2020: по всей строгости закона.
Неуплата налогов или их серьезная недоплата – дело не только рискованное, но и опасное. Налоговые преступления в крупных размерах уголовно наказуемы. 199 статья УК РФ «Уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией — плательщиком страховых взносов» предусматривает не только штрафы, дисквалификацию неплательщика, но и лишение свободы. 199 статья УК РФ предусматривает наказание на срок лишения свободы до 6-ти лет.
За какие суммы неуплаченных налогов может грозить «уголовка»:
- крупным размером считается сумма, равная за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 миллионов рублей (при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 25 % подлежащих к уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности), либо превышает 15 миллионов рублей,
- особо крупным размером считается сумма, равная за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 миллионов рублей (при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности), либо превышает 45 миллионов рублей.
Кто может быть освобожден от уголовной ответственности?
- Налогоплательщик, впервые совершивший налоговое преступление, освобождается от уголовной ответственности. Однако должно быть выполнено условие: полностью уплачены суммы недоимки и пеней.
Как не стать объектом пристального внимания налоговой?
Ответ на поверхности: правильно выбрать систему налогообложения, грамотно и своевременно вести и сдавать отчетность, а также иметь под рукой инструменты самопроверки, которые позволят оценивать ситуацию в компании в вопросе налогообложения и спрогнозировать вероятность налоговой проверки.
Такими инструментами могут стать сервисы СБИС. Оценить риски проверки и не стать ее объектом поможет СБИС Оценка налоговых рисков. Наладит отчетность во все контролирующие органы СБИС Электронная отчетность. Со СБИС упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок и несоблюдения сроков. У вас под рукой всегда будет персональный календарь отчетности, все нормативные документы по бухучету, полный набор актуальных форм отчетности, онлайн оповещения ФНС и многое другое.
О том, как можно обезопасить предприятие от внеплановой налоговой проверки с помощью сервиса СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.
Как пройти налоговую проверку и как её избежать
Стук в дверь. Кто там? Пришла налоговая проверка. Неприятно, но не открыть дверь уже не получится. Придется впустить. И отвечать на поставленные вопросы. А вопросы, надо сказать, будут!
Как вообще определить, что вам грозит налоговая проверка? Как показывает практика, для «подстилки соломки» можно поинтересоваться у банка. Банки с 2012 года обязаны предоставлять фискальным и силовым ведомствам информацию о своих клиентах. Если про вашу организацию запросили информацию у банка, значит, как минимум, налоговая вами интересуется. Точнее, для начала вами интересуется служба финансового мониторинга банка, которая всю полученную от вас информацию передает в налоговую. Впрочем – имейте это в виду – даже при самых доверительных отношениях у банка не так уж просто выяснить эту информацию. Тревожным звоночком может стать излишнее внимание со стороны правоохранительных органов. Они вообще работаю с налоговиками в достаточно тесной связке. По крайней мере, в том, что касается налоговых правонарушений. А еще налоговики в последнее время частенько вызывают «на допрос». При этом понятное дело, лучше, чтобы такой «допрос» происходил в присутствии юриста.