Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД в 2021 году: как комфортно поменять налоговый режим? 2023 г.». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное преимущество общего режима налогообложения (ОРН) — работа с налогом на добавленную стоимость (НДС). Если ваши клиенты — большие организации, плательщики НДС, и им нужен входящий НДС, то вам ничего другого не остается, как перейти на общий режим.
Какой резон становиться самозанятым
Можно стать самозанятым. Преимущества следующие:
при работе с населением самозанятый платит не 6%, а 4%;
не платит страховые взносы;
не применяет кассовые аппараты, оформляя все через мобильное приложение в смартфоне.
Для этого режима налогообложения действуют ограничения:
оборот у самозанятого не должен превышать 2,4 млн руб. в год;
самозанятые не могут перепродавать, а продают только то, что произвели;
не могут иметь наемных работников.
При переходе предпринимателя на этот режим статус ИП сохраняется, клиенты даже не узнают о самозанятости, т.к. это всего лишь режим налогообложения. Но налоговый орган важно в течение месяца оповестить о регистрации в качестве самозанятого, чтобы вас сняли с УСН, иначе регистрация в качестве самозанятого будет аннулирована.
Сейчас стали очень популярны схемы, когда для минимизации налогов трудовые отношения прячут в отношения с самозанятыми. Тут один простой совет: не забывайте, что у налоговиков всегда есть возможность переквалификации этих отношений в трудовые.
Если вы хотите экономить на зарплатных налогах, привлекая самозанятых, оформляйте с ними на конкретные виды работ разовые договоры и закрывайте их актами. В этом случае переквалифицировать отношения будет сложно.
Кому выгодно перейти на патент
На патентную систему может перейти только индивидуальный предприниматель. По республиканскому закону, под эту систему попадают 63 вида деятельности.
Объектом налогообложения является потенциально возможный доход к получению предпринимателем. Сумма налога,
Условия:
можно иметь 15 наемных работников;
доходы не должны превышать 60 млн руб. ;
срок патента – от 1 до 12 месяцев.
И есть такая тонкость: на патенте нельзя работать, реализуя лекарства, обувь, а также одежду из натурального меха и принадлежности к одежде из натурального меха.
Если у вас в магазине продаются и футболки, и обувь, он может находиться на патенте, но вы должны будете вести раздельный учет: обувные изделия будете облагать по одному виду налогообложения, скорее всего, по упрощенке, а все остальное — по патентной системе.
Невозможно вывести универсальную формулу и получить ответ на вопрос, на какую систему переходить после отмены ЕНВД, кому какая система налогообложения выгоднее. Для каждого предприятия надо делать индивидуальный расчет.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (или «самозанятость») уже стал очень популярным. Дело в том, что процедура регистрации крайне проста, а порядок исчисления и уплаты налога предельно понятны. Еще одним плюсом в пользу самозанятости является то, что не нужно применять контрольно-кассовую технику, кассовый чек формируется в специальном приложении ФНС.
Применять эту систему уплаты налога могут индивидуальные предприниматели в тех регионах, которые ввели данный режим. Следует отметить, что при переходе с ЕНВД на налог на профессиональный доход индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком фиксированных страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование (п. 11 ст. 2 Федерального закона № 422-ФЗ от 27.11.2018).
Однако налог на профессиональный доход имеет несколько ограничений:
1) сумма доходов за год не должна превышать 2,4 млн руб.;
2) ИП не должен использовать труд наемных работников;
3) ИП не осуществляет перепродажу товаров, имущественных прав.
Если говорить о том, какую деятельность из ЕНВД можно перевести на налог на профессиональный доход, то ей могут оказаться:
-
бытовые услуги;
-
автомойка и автосервис;
-
перевозка грузов и пассажиров;
-
общественное питание;
-
торговля самостоятельно произведенным товаром.
Когда нельзя применять ЕНВД
Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:
- количество наемного персонала превышает 100 человек;
- иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
- предприятие является простым товариществом;
- переход ИП на УСН произошел на основе патента;
- налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.
Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:
- применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
- при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
- в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
- применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.
Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.
Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.
Способ подачи заявления
В зависимости от выбранного режима налогообложения необходимо подать заявление в налоговые органы в установленные сроки.
- Для перехода с 01.01.2021 на УСН нужно до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган по месту своего нахождения уведомление о переходе на УСН (ждать ответа не нужно).
- Для применения ПСН с 01.01.2021 года следует до 17.12.2020 подать в налоговый орган по месту жительства заявление на получение патента (и дождаться ответа с подтверждением).
-
Для перехода с 01.01.2021 на ОСНО уведомлять ФНС не нужно.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2023 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Выбор системы налогообложения
Если ничего не делать, то с 1 января 2021 года вы «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).
На ОСНО каждый месяц розничный магазин ИП будет обязан платить 20% НДС, 13% НДФЛ, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию3-НДФЛ, а также вести КУДиР. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.
Лучше всего для перехода с ЕНВД в 2021 году выбрать УСН, патент или самозанятость.
Таблица условий перехода на новые системы и их особенности.
|
Система налогообложения |
Условия применения |
Не подходит |
Оплата |
|
ООО и ИП |
|||
|
УСН |
|
Производители подакцизных спирта и табачных изделий. |
|
|
ИП |
|||
|
Патент |
|
Продавцы маркированных лекарств, шуб, обуви, подакцизных товаров. |
6% от потенциального дохода (у каждого региона свой) |
|
Самозанятость |
|
Перепродавцам и продавцам маркированных и подакцизных товаров. |
|
Как осуществить переход с уплаты ЕНВД на иной налоговый режим
В первую очередь организации или предприниматели, которые по собственному желанию или в силу закона меняют «вмененку» на другой режим налогообложения, должны об этом проинформировать налоговые органы. Для этого организациям нужно подать заявление о снятии с учета по форме N ЕНВД-3, а индивидуальным предпринимателям — по форме N ЕНВД-4. Причем согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ сделать это следует в течение пяти дней:
- со дня прекращения «вмененной» деятельности;
- со дня перехода на иной режим налогообложения;
- с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований по численности работников и (или) по доле участия других организаций.
Примечание. Формы заявлений N N ЕНВД-3 и ЕНВД-4 утверждены Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.
Датой снятия с учета плательщика ЕНВД в указанных случаях соответственно будет считаться:
- дата прекращения «вмененной» деятельности;
- дата перехода на иной режим налогообложения;
- дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим при нарушении требований, названных выше.
В свою очередь налоговый орган в течение пяти дней со дня получения заявления о снятии с учета направляет в адрес организации или предпринимателя уведомление о снятии с учета.
Примечание. Формы уведомлений утверждены Приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@.
Затем организации и коммерсанты, которые решили поменять «вмененку» на «упрощенку», также должны сообщить об этом в налоговую инспекцию. Если этого не сделать, бывшие «вмененщики» по умолчанию будут считаться перешедшими на общий режим налогообложения.
А можно ли вернуться на «вмененку»?
Может случиться, что, уйдя с «вмененки», налогоплательщик захочет вновь вернуться на этот спецрежим. Заметим, Налоговый кодекс РФ этого не запрещает. К тому же у организаций и предпринимателей есть возможность уплачивать ЕНВД до 1 января 2018 г. (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ).
Какого-либо особого порядка возврата на уплату единого налога гл. 26.3 НК РФ не предусматривает. Поэтому в данном случае нужно в общем порядке подать заявление о переходе на систему налогообложения в виде ЕНВД в течение пяти дней со дня повторного начала ведения «вмененной» деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Однако имейте в виду, что по общему правилу перейти с «упрощенки» на систему налогообложения в виде ЕНВД организации и коммерсанты вправе не ранее окончания налогового периода по УСН (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). То есть такой переход возможен не раньше начала нового календарного года.
Новые правила уплаты налога на доходы физлиц
НДФЛ тоже вошёл в единый налоговый платёж. Сроки подачи уведомлений на авансовые платежи — 25 число каждого месяца, кроме месяцев, когда срок подачи уведомлений совпадает со сроком сдачи отчётов по форме 6-НДФЛ.
Сроки сдачи отчёта 6-НДФЛ:
- за 1 квартал — 25 апреля;
- за полугодие — 25 июля;
- за 9 месяцев — 25 октября;
- за год — 25 февраля.
Срок уплаты НДФЛ — 28 число каждого месяца. Теперь НДФЛ уплачивается и с авансов на заработную плату.
Также изменился расчётный период НДФЛ:
- если НДФЛ удержали из дохода сотрудника с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, то уплатить его надо в составе ЕНП до 28 числа текущего месяца;
- в январе и декабре установлены особые сроки уплаты НДФЛ: по налогу, удержанному с 1 по 22 января — не позднее 28 января; по налогу, удержанному с 23 декабря по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня года.
Юридические и физлица, занимающиеся сельскохозяйственными делами и использующие ЕНВД, смогут с 2021 года перейти на систему ЕСХН. Чтобы осуществить переход с ЕНВД на ЕСХН, нужно подать заявление в налоговый орган (по месту регистрации или жительства ИП: например, в Воронеже) не позднее, чем до 31.12.2020 года. В заявке нужно указать долю дохода от реализации производимой продукции, а также предоставляемых услуг. Если субъект по каким-либо причинам не подал заявление в положенные сроки о переходе с ЕНВД на ЕСХН, то он будет автоматически переведен на систему ОСН. К товаропроизводителям сельхозпродукции относятся ИП и организации, которые:
- изготавливают, перерабатывают и продают сельскохозяйственные товары;
- предоставляют услуги в сфере животно- и растениеводства.
Подайте в налоговую заявление о переходе на новый режим
- Для перехода на УСН с 2021 г., подайте уведомление до 31 декабря 2020 г.
- Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала его применения.
- Если вы решили перейти на ОСНО, подавать заявление не надо. Вам будет автоматически присвоена ОСНО, если до конца 2020 г. вы не подадите заявление о переходе на новую систему в 2021 г.
- Если вы совмещаете и применяете УСН и ЕНВД, то в 2021 г. вы автоматически перейдете на УСН. Необходимо будет только перенастроить кассу.
- Если вы перейдете с ЕНВД в течение 2020 г.:
| Причина перехода | На какую систему перейти и в какие сроки | Что необходимо сделать для перехода |
|---|---|---|
| В вашем регионе отменяют ЕНВД или вы прекращаете деятельность, которую вели на этом режиме | С месяца, в котором вы утратили обязанность по уплате ЕНВД, можно перейти на спецрежим | Подайте в налоговую:
|
| Не соблюдены требования по спецрежиму (например, по размеру торговой площади, по единицам автотранспорта, или продаже маркированных товаров) | Вы автоматически перейдете на ОСНО с начала квартала, в котором допущено нарушение. Необходимо доработать на ОСНО до конца года, а затем перейти на УСН. | Подайте в ИФНС:
|
Какую систему налогообложения выбрать для перехода
При отмене ЕНВД с 2021 года плательщикам этого режима надо подобрать другую систему налогообложения. Написать заявление на переход надо в конце 2020 года. Иначе автоматически предприниматель с ЕНВД перейдет на общую систему, которая подразумевает полное ведение бухгалтерии.
Напомним, что в России предусмотрены такие варианты систем:
- общая система, при которой надо платить НДС и налог на прибыль для юрлиц или налога на доходы физлиц для ИП;
- спецрежимы: УСН, ЕСХН, патентная система и налог на профдоход (налог для самозанятых).
Юрлица могут перейти только на УСН и ЕСХН, либо заявление не писать и автоматически стать плательщиками по общей схеме.
Как совмещать спецрежимы
Налоговый кодекс РФ разрешает работать в рамках нескольких спецрежимов, используя для одного вида бизнеса определенный режим, для другого — еще один.
Однако есть нюансы. В таблице ниже показали, какие специальные режимы (из оставшихся после отмены ЕНВД) можно будет совмещать.
| Вариант | Можно ли совмещать | Статья НК РФ |
| УСН + ПСН | Разрешено | п. 1 ст. 346. 43 |
| УСН + ЕСХН | Нельзя | п. 3 ст. 346. 12 |
| ЕСХН + ПСН | Разрешено | п. 1 ст. 346. 43 |
| Режим самозанятости с другими системами | Нельзя | ч. 4, 5 ст. 15 ФЗ № 422-ФЗ |
«Бесшовный переход» с ЕНВД
На федеральном уровне приняты законодательные изменения, упрощающие переход предпринимателей с ЕНВД на патентную систему налогообложения (эта система наиболее схожа с «вмененкой»).
- Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. А для сферы торговли и общепита допустимые площади увеличены с 50 до 150 кв. метров. В переходный период – до 31 марта 2021 года налогоплательщики смогут применять патент по этим видам деятельности на условиях, максимально приближенных к действующим на ЕНВД в 2020 году.
- Индивидуальные предприниматели смогут уменьшить исчисленный налог по патенту на сумму уплаченных страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (с наемными работниками – на не более 50 % стоимости патента, без наемных работников – на фиксированную сумму страховых взносов – 40 874 рублей (в 2021 году).
- Проект закона Тверской области «О внесении изменения в статью 2 закона Тверской области «О патентной системе налогообложения в Тверской области». Законопроект установит стоимость патента, ставку виды деятельности, разрешённые для использования патента. До принятия закона размер патента не возрастёт по сравнению с 2020 годом.
- Во 2-й редакции регионального законопроекта существенно снижен потенциально возможный годовой доход по грузоперевозкам автомобильным транспортом (сейчас 90000, но не более 3000000 рублей на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств), отменен коэффициент – дефлятор, повышающий стоимость патента, за счёт чего размер самого патента уменьшится приблизительно в три раза.
| Режим | Объект | База | Период | Ставки |
|---|---|---|---|---|
| УСН | Доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов | Доходы или разница между доходами и расходами в денежном эквиваленте | Год | 1-6% от величины дохода или 5-15% от доходов минус расходы. Величина может варьироваться в зависимости от конкретного региона |
| ЕСХН | Доходы минус расходы | Доходы минус расходы в денежном эквиваленте | Год | 6% от суммы дохода минус расходы |
| ПСН | Доход за год, с точки зрения прогноза такого вида поступлений | Денежное выражение возможного дохода за год | Календарный год или период, обусловленный сроком действия патента | 6% от суммы в виде потенциального дохода за год |
| ОСНО | Налог на прибыль | Налог на прибыль и имущество – 1 раз в год, НДС – квартал |
|
|
| Доходы минус расходы | Доходы минус расходы в денежном эквиваленте | |||
| НДС | ||||
| Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.; | Прибыль от продажи, проведения работ и т.д. | |||
| НДФЛ | ||||
| Доходы физического лица | Доходы в денежном эквиваленте | |||
| Имущественный налог | ||||
| Разного вида имущество, включая недвижимость | Эквивалент, выражающий среднюю стоимость имущества для компаний, или инвентаризационная цена для ИП. |