Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление о снятии с учета плательщика торгового сбора: форма ТС-2». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документ можно заполнить от руки или на компьютере. Если выбираете первый вариант, то потребуется синяя или черная ручка. Вписывайте данные печатными заглавными буквами. Исправлять ошибки с помощью корректора нельзя.
Инструкция по заполнению формы ТС-2: порядок, требования и нюансы
В форме ТС-2 нужно указать следующие сведения:
- ИНН и КПП;
- код налогового органа;
- дату прекращения деятельности в той части, где использовался объект, облагаемый сбором;
- полное наименование компании или ФИО предпринимателя;
- реквизиты ОГРН или ОГРНИП;
- если форма ТС2 передается в ФНС не лично владельцем фирмы или ИП, а по доверенности, указывается общее количество листов, на которых данная доверенность оформлена;
- название документа, удостоверяющего полномочия представителя фирмы или ИП;
- код, обозначающий статус лица, передающего форму ТС-2 в ФНС;
- ФИО руководителя фирмы, ИП либо их представителей, ИНН — при наличии;
- номер телефона, адрес электронной почты человека, передавшего форму ТС-2 в ФНС.
Ставки торгового сбора
Мы выяснили, что такое торговый сбор, и кто его платит. Остаётся узнать, о каких суммах идёт речь. Ставки ТС устанавливает тот же самый закон г. Москвы — от 17.12.2014 № 62. Это довольно объёмные таблицы с подробным перечнем городских округов и районов.
Торговый сбор в Москве в 2023 году — ставки (таблица)
Обратите внимание: для торгового сбора устанавливается ежегодный коэффициент-дефлятор, учитывающий рост инфляции. В 2023 году он составляет 1,729. Однако применяется этот коэффициент только для площадей розничных рынков. Таким образом, в 2023 год ТС платят по тем же тарифам, что и в прошлом году, за исключением площадей розничных рынков.
Типовые ошибки при оформлении
Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.
Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.
Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.
Ошибка №2. Документы, подтверждающие прекращение торговой деятельности, являются обязательными для снятия с учета.
Единственным основанием для снятия плательщика с учета является уведомление ТС-2. Дополнительные документы не являются обязательными к предоставлению и могут быть поданы плательщиком только на основании письменного запроса ФНС.
Ошибка №3. Место подачи уведомления ТС-2 определяет налогоплательщик.
Орган ФНС, в который необходимо подать уведомление, определяется согласно положениям НК. Если фирма ведет стационарную торговлю, то снятие с учета осуществляется в ФНС по мету нахождения торгового точки, при нестационарной торговой деятельности – по юридическому адресу фирмы или месту прописки ИП.
Сроки для уплаты торгового сбора, код бюджетной классификации
^К началу страницы
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
| Код бюджетной классификации | |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 0500 1100 |
График оплаты и расчет торгового сбора
Вставая на учет как плательщик торгового сбора, бизнесмену надлежит осуществлять своевременную оплату авансовых и финальных платежей в бюджет города. Платежи формируются от величины полученной выручки бизнесменами, которые непосредственно торгуют с объектов недвижимости, вне зависимости от прав на нее (владение или аренда).
Оплата сбора происходит на основании ст. 414 НК ежеквартально. В месяце, который наступает после очередного квартала, плательщику отводится 25 дней на перечисление платежей. Даже если у бизнесмена в квартале по факту одна или две торговые операции, налог оплачивается установленным порядком.
Для того, чтобы определить безошибочно сумму сбора к оплате требуется обратиться к исходным расчетным показателям:
- Разновидность торговой деятельности;
- Территориальное расположение торгового места;
- Расчетный тариф (ст. 2 закона № 62) зависит от местоположения, объема торговой точки за 1 кв. м.
В отношении формирования отчетности специальных требований не установлено и, поэтому, предоставлять ее не потребуется.
Важно! Как только предприниматель решит отказаться от торговли и прекратить ее действие потребуется в течении 5 дней после того как торговля прекращена сообщить в ФНС.
Если плательщик торгового сбора снялся с учета до окончания квартала, можно ли пропорционально отработанному времени пересчитать сумму торгового сбора?
29.05.2017Автор: Светлана Пахалуева, ведущий советник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Перерасчет невозможен
В соответствии с пунктом 4 статьи 416 Налогового кодекса в случае прекращения использования объекта торговли плательщик торгового сбора представляет в налоговый орган уведомление о снятии с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, по форме № ТС-2 (утв. приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@). Датой снятия с учета плательщика торгового сбора является дата прекращения осуществления вида деятельности, указанная в уведомлении.
Сумму торгового сбора плательщик определяет самостоятельно для каждого объекта обложения торговым сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения торговым сбором, умножив ставку торгового сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности на фактическое значение физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплатить торговый сбор нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения — кварталом (ст. 414, пп. 1, 2 ст. 417 НК РФ).
При этом Налоговым кодексом не предусмотрена возможность при снятии плательщика торгового сбора с учета до окончания квартала перерасчета торгового сбора пропорционально отработанному времени. В связи с этим в данном случае плательщику торгового сбора следует произвести уплату торгового сбора за квартал в полном размере.
Какие ставки торгового сбора в г. Москве ?
В Москве установлены ставки торгового сбора в следующих размерах:
| N п/п | Вид торговой деятельности | Физический показатель | Ставка торгового сбора (рублей за квартал) |
| 1. | Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: | Объект осуществления торговли | |
| 1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 81000 | ||
| 2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 28350 | ||
| 3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы | 40500 | ||
| 2. | Развозная и разносная розничная торговля | Объект осуществления торговли | 40500 |
| 3. | Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: | ||
| 1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в: | Объект осуществления торговли | ||
| а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 60000 | ||
| б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 21000 | ||
| в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы; | 30000 | ||
| 2) свыше 50 кв. метров, расположенные в: | 1 кв. метр площади торгового зала | ||
| а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы | 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| 4. | Организация розничных рынков | 1 кв. метр площади розничного рынка | 50 |
Уведомление ТС 2: сроки подачи в инспекцию
Для передачи информации инспекторам органов налогового контроля о прекращении торговой деятельности введена отчетная форма ТС 2, скачать которую можно ниже. Данный документ утвержден приказом ФНС № ММВ-7-14/249 от 22 июня 2015 г.
Проинформировать ФНС о прекращении торговой деятельности необходимо по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора. Для этого налогоплательщику установлен временной интервал в пять рабочих дней с момента прекращения соответствующего вида деятельности, в отношении которого компания или предприниматель уплачивали торговый сбор.
Как и для иных видов налоговых отчетов и уведомлений плательщик сбора может передать документ тремя способами:
- лично посетив инспекцию;
- обратившись к услугам почты России;
- отправив ТС 2 в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи.
Особенности заполнения уведомления ТС 2
Так как передача уведомления в ФНС может быть произведена в бумажном формате, так и в электронном, заполнить этот документ можно вручную или, применив компьютерную технику, для этого достаточно скачать ТС 2 и заполнить на компьютере.
В том случае, если плательщик торгового сбора решил заполнить документ вручную, использовать следует только черную, синюю или фиолетовую шариковую ручку. Требования ФНС устанавливают необходимость заполнять все графы, если в нормативной базе отсутствует указание об обратном. Если какая-то графа остается незаполненной, в ней необходимо поставить прочерк.
При заполнении необходимо учитывать, что каждой знаковой клетке соответствует только один символ. Если заполняется документ в электронном формате, использовать можно только шрифт, который определен инспекцией в качестве допустимого для заполнения налогового отчета, Courier New 16 или 18.
Правила заполнения уведомления о снятии с учета плательщика торгового сбора
Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора заполняется достаточно просто.
Но есть нюансы, о которых нужно знать:
- заполнять уведомление можно от руки, обычной шариковой ручкой;
- заполнять уведомление можно на компьютере;
- в случае если в какое-то поле не нужно вносить данные, на его месте ставится прочерк, если уведомление заполняется от руки;
- каждый знак вносится в отдельную клеточку;
- данные от руки вносятся заглавными буквами, печатными;
- при заполнении на компьютере используется шрифт Courier New;
- размер шрифта 16 или 18;
- разделения в датах – точка;
- корректором исправлять ошибки в уведомление нельзя;
- заполняя уведомление на компьютере, каждую страницу надо распечатать на отдельном листочке;
- между собой листы уведомления скрепляются скрепкой;
- можно сдать уведомление в налоговую, положив его в файл.
Уведомление о снятии с учета в ФНС: нюансы заполнения
Форма ТС-2 состоит из титульного листа и представляется в случае прекращения осуществления всех видов предпринимательской деятельности с использованием объектов осуществления торговли, в отношении которых установлен торговый сбор. Несмотря на простоту структуры формы ТС-2, существует ряд нюансов, связанных с ее заполнением. Форма ТС-2 может быть заполнена налогоплательщиком 2 способами — шариковой ручкой вручную либо на компьютере. При этом заполняться должны все ее поля, если иное не предусмотрено в регулирующих НПА. В случае, когда необязательно вносить данные в какое-либо поле (или их нет), в соответствующих полях ставятся прочерки. При заполнении формы на компьютере нет необходимости ставить прочерки, поскольку поля можно оставить пустыми.
Вписывать сведения в форму ТС-2 нужно, размещая каждый знак в отдельной клетке, начиная с самой первой слева. Вписывать символы ручкой следует заглавными печатными буквами. При заполнении формы на ПК нужно использовать шрифт Courier New, размер 16 или 18, в режиме ввода заглавных букв. День, месяц и год, которые обозначают дату составления документа, разделяются точкой. Исправлять ошибки в форме ТС-2 с помощью корректора недопустимо.
Что облагается и как рассчитывается?
В качестве основания для расчета торгового сбора используется не реально полученная прибыль, а именно факт использования определенного торгового объекта.
ИВ связи с этим необходимость выплаты данного сбора никоим образом не зависит от следующих факторов:
- право собственности на определенный торговый объект, так как платить сбор должны лица, занимающиеся непосредственным использованием объекта вне зависимости от того, арендуют они его или приобрели полностью в свое пользование;
- сумма полученных доходов, так как общая величина торгового сбора будет непосредственно зависеть от общей площади помещения, а также ее типа и местонахождения;
- место регистрации бизнесмена, ведь торговый сбор должен оплачиваться всеми предпринимателями, ведущими торговую деятельность на той территории, где он введен;
- регулярность деятельности, так как торговый сбор должен рассчитываться и оплачиваться за полный квартал независимо от количества рабочих дней организации.
Рассчитывать точную сумму торгового сбора предпринимателям нужно полностью самостоятельно в соответствии с теми ставками, которые приняты по их региону. При этом стоит отметить, что местные органы власти имеют право дифференцировать установленные ставки в зависимости от того, к какой категории относится плательщик этого сбора, а также его торговый объект или вид деятельности.
Что будет, если форму ТС-2 не сдать
Напомним, что сдать форму ТС-2 следует в течение 5 дней с момента прекращения торговой деятельности через объект торговли. Если опоздать с датой представления уведомления, налоговая снимет с учета не с той даты, которая указана в уведомлении, а с даты подачи уведомления (п. 8 ст. 416 НК РФ).
Если фактическая дата прекращения деятельности и дата сдачи уведомления приходятся на один и тот же квартал, то опоздание не столь критично.
Период обложения сбором – квартал. То есть, если даже 1 день в квартале велась деятельность, подпадающая под ТС, то уплатить его нужно в полной квартальной сумме. А вот если торговля была прекращена в одном квартале, а уведомление с опозданием было подано в следующем, то придется оплатить ТС за «лишний» квартал.
Если же вовсе не подать уведомление по форме ТС-2, то сбор в полном объеме будет начислен независимо от фактического ведения деятельности.
Особенности заполнения уведомления
Уведомление заполняется на двух листах
На титульном листе в первом поле заполняется вид формы, при этом выбирается:
1 – при возникновении объекта обложения сбора;
2 – при изменении показателей объекта осуществления торговли;
3 – при прекращении объекта обложения сбором.
Уведомление, для которого выбран код 2 или 3 заполняется только в отношении объектов, по которым есть изменения. При прекращении всех объектов заполняется форма ТС-2.
На втором листе заполняются данные по конкретному объекту обложения торговым сбором. При заполнении этих данных необходимо руководствоваться региональным законодательством.
Например, для г. Москвы для стационарного объекта (код 03) магазина (код 01)
Заполняются данные о местонахождении, праве собственности на объект, площади торгового зала.
При заполнении раздела «Расчет суммы сбора» выбирается вид ставки (на объект или за квадратный метр площади объекта, рассчитывается сумма сбора.