Как заполнить 6‑НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить 6‑НДФЛ в 2022 году и когда сдавать в ФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

2. Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

3. Штрафы по отчету 6-НДФЛ

4. Порядок заполнения строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ

5. Порядок заполнения строки 110 формы 6-НДФЛ

6. Общие правила заполнения строки 110

7. Что указывать в строке 110, если зарплата выдана заранее

8. Ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ

9. Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.

Такие отпускные нужно включить в разд. 2 в периоде их выплаты, а в разд. 1 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде. Например, если отпускные выплачены в декабре и 31 декабря является выходным днем, в разд. 2 их нужно включить за этот год, а в разд. 1 – в I квартале следующего года.

В разд. 1 нужно отразить:

в поле 020 – удержанный (в том числе с отпускных) налог, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 – последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с отпускных) налога, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 нужно:

в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде отпускных;
в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
в поле 160 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

При заполнении расчета за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица. Как правило, они приводятся в составе обобщенных данных в разд. 2 справки и в Приложении к ней.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ

Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.

Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.

В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:

в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
в поле 021 укажите срок перечисления налога;
в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.

При необходимости заполните другие поля разд. 1.

Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:

в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.

При необходимости заполните другие поля разд. 2.

Как заполнить отчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года

Расчет за полугодие 2021 года нужно заполняется по нарастающей. Разделы формируются так:

1 — сроки оплаты НДФЛ и размеры удержанного налога за 3 последних месяца;
2 — обобщенная информация по нарастающей с начала года по конкретной ставке.

Титульный лист

На титульнике нужно указать информацию о работодателе — наименование, ИНН, КПП. При сдаче расчета по обособленному подразделению ставится его КПП.

В графе «Отчетный период» ставится 31, поскольку этот код предназначен для отчетности за полугодие. В графе «Календарный год» ставится 2021.

В графе «По месту нахождения (учета) (код)» нужно поставить соответствующий код:

214 — для российской компании;
215 — для правопреемника российской компании;
220 — для обособленного подразделения;
120 — для ИП (по месту жительства);
320 — для ИП (по месту ведения деятельности);
335 — для обособленного подразделения иностранного субъекта в России;
121 — для адвоката;
122 — для нотариуса.

Штрафы по отчету 6-НДФЛ

Несвоевременно поданный отчет повлечет штраф в 1 000 рублей за полный и неполный месяц. Отсчет начинается с первого дня просрочки, но как правило штраф налоговая назначает в течение первых 10 дней. Если отчетность не будет предоставлена, то ФНС может «заморозить» расчетные счета. Юридические лица могут получить дополнительную санкцию ― штраф в 500 рублей должностному лицу, ответственному за представление отчетов.

Допущенные ошибки также повлекут наказание ― 500 рублей за один «испорченный» документ. Если подать корректирующий отчет, до того, как инспектор обнаружит ошибку, штрафа не будет. С 2017 года введено правило ― не штрафовать за ошибки, не влияющие на сумму налога и не нарушающие права физлиц.

Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2021 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.

Избавьтесь от рутинной работы, передав ведение бухучета нашей компании. Отчеты будут сдаваться во время и без ошибок. Вы сможете получить профессиональную консультацию у наших экспертов. Более того, мы планируем налоговую нагрузку и внедряем законные способы снижения налогов. Работать с нами выгоднее, чем держать бухгалтера в штате.

Для повышения контроля над уплатой налога на доходы физлиц с 2016 года была введена форма 6-НДФЛ. Для сдачи в налоговую инспекцию эта форма квартальная. Штрафы за непредставление этого отчета будут следующие:

Нарушение	Сумма штрафа
Если забыли сдать налоговый расчет 6-НДФЛ	1000 руб. за каждый календарный месяц начиная со дня, определенного для подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Сдали отчет в инспекцию с опозданием	Аналогично
Наличие недостоверных сведений в отчете	500 руб. за каждый отчет с недостоверными сведениями
Нарушение способа подачи (сдача в бумажном виде вместо электронного)	200 руб. за каждый неверно предоставленный отчет

Кроме того, в случае неполучения отчета в течение 10 дней со срока для предоставления контролирующие органы могут заблокировать расчетный счет.

Как видим, данный отчет достаточно важен для проверяющих: именно с его помощью осуществляется дополнительный контроль расчета и уплаты НДФЛ. Поэтому, если после сдачи отчета вы обнаружите какие-либо ошибки (если изменились данные о доходах или налогах, например), необходимо обязательно сдать корректирующий отчет.

Порядок заполнения строки 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ

Общее представление о заполнении второго раздела можно получить из этого материала. А здесь мы детально рассмотрим заполнение строки 110 «Дата удержания налога» и связанных с ней полей.

В соответствии с нашим законодательством, удержать НДФЛ необходимо в момент выдачи дохода. Эта функция возложена на налоговых агентов, то есть лиц, рассчитывающих и выплачивающих данный доход. При этом данным агентам запрещено выплачивать налог за налогоплательщика из собственных средств. Есть риск того, что при проверке за это начислят штрафы. Это значит, что дата удержания, а соответственно, и дата перечисления никак не могут наступить ранее выплаты дохода.

Основные доходы и сроки удержания налогов представлены в таблице.

Вид полученного дохода	Дата получения дохода для НДФЛ	Срок удержания налога
Оплата труда	Последний день отработанного месяца	День выдачи дохода на руки
«Увольнительные» выплаты	Последний рабочий день
Выплаты больничных расчетов и отпускных	В день выплаты
Дивиденды	В день выплаты
Списание безнадежного долга	Дата списания долга	В день выплаты ближайшего дохода
Командировочные расходы (не подтвержденные документально, сверхнормативные суточные)	Последний день месяца утверждения авансового отчета
Доход в натуральной форме	В день предоставления данного дохода

ПРИМЕР от «КонсультантПлюс»: Дата удержания НДФЛ со сверхнормативных суточных. Сверхнормативные суточные: по авансовому отчету, утвержденному 21.02.2020, — 2 100 руб. НДФЛ — 273 руб. (2 100 руб. x 13%) удержан 05.03.2020 из зарплаты за вторую половину февраля; по авансовому отчету, утвержденному 27.03.2020, — 2 400 руб. НДФЛ — 312 руб. (2 400 руб. x 13%) удержан 03.04.2020 из зарплаты за вторую половину марта.В разд. 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. сверхнормативные суточные по февральской командировке отражены так… Продолжение примера см. в К+. Получить пробный доступ к К+ можно бесплатно.

Порядок заполнения строки 110 формы 6-НДФЛ

Строка 110 6-НДФЛ предназначена для отображения даты удержания налога с доходов физлиц. В нашей статье мы разберемся, как правильно внести данные в эту строку.

Нарушение	Сумма штрафа
Если забыли сдать налоговый расчет 6-НДФЛ	1000 руб. за каждый календарный месяц начиная со дня, определенного для подачи (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Сдали отчет в инспекцию с опозданием	Аналогично
Наличие недостоверных сведений в отчете	500 руб. за каждый отчет с недостоверными сведениями
Нарушение способа подачи (сдача в бумажном виде вместо электронного)	200 руб. за каждый неверно предоставленный отчет

Общие правила заполнения строки 110

Налоговые агенты удерживают НДФЛ в момент выплаты вознаграждений. Субъекты хозяйствования не вправе выплачивать подоходный налог из собственных источников.

Если такой факт обнаружат налоговики при проверке, к организации применят штрафные санкции. День, когда НДФЛ удержали и передали в казну не раньше, чем перечисленные вознаграждения.

В строке 110 6 НДФЛ указывают число, когда выплату прибыли произвели по ведомости. Не имеет значения, выплачивалась ли из кассы юр лица или прибыль переведена через банк;
суммарное выражение отражают в строке 130;
в поле 140 указывают сумму НДФЛ, которую удержали к каждому числу, отраженному в поле 110 формы 6;
в поле 120 указывают срок передачи подоходного налога в казну.

В таблице отражен порядок удержания подоходного налога с доходов.

Что указывать в строке 110, если зарплата выдана заранее

Выплата прибыли досрочно с одновременным удержанием подоходного налога часто вызывает затруднения при заполнении строки 110, если это касается отражения вознаграждения за декабрь.

Одни работодатели выплачивают заработок перед праздником, другие вместе с годовой премией. Рассмотрим, как отразить в отчете зарплату, выданную заранее.

В этом случае в первой части годовой декларации укажите:

20 – начисленное вознаграждение за декабрь;
40 – исчисленный налог с декабрьской выплаты;
70–удержанные суммы подоходного налога с заработной платы за декабрь. Дата удержания – 31.12.2018 г.

Подоходный налог в казну передан 09.01.2019 г., в раздел 2 годового отчета вознаграждение не попадает. Операция завершится только в январе. Заработок начисляют 31.12.

Выплаты, которые произведены раньше, признаются авансовыми. Отражать аванс можно только в последний день месяца, вместе с заработной платой. Это число и будет днем полученного дохода. Одновременно производится удержание подоходного налога, а перечисление – в первый будний день после праздников.

Порядок заполнения 6 НДФЛ за январь – март 2021 года следующий:

100 и 110 – 31 декабря;
120 – 09 января;
130 и 140 – сумму декабрьской зарплаты и удержанного подоходного налога.

Этой позиции придерживаются фискальные органы (письмо БС 4-11-24063 от 15 декабря 2021 года).

Ошибки при заполнении формы 6-НДФЛ

Налоговая служба России выявила самые распространенные ошибки, которые допускают при заполнении и сдаче расчета по форме 6-НДФЛ. Они содержатся в письме ФНС от 01.11.17 № ГД-4-11/22216. Некоторые из них мы привели в таблице ниже. Перед тем как отправить отчет в налоговую, проверьте себя, пусть эта таблица послужит памяткой и поможет избежать нарушений.

Нормы Налогового кодекса РФ, по которым были совершены нарушения	Выявленные нарушения	Правила заполнения 6-НДФЛ (работа над ошибками)
ст. 226; 226.1; 230	В строку 020 расчета внесли сумму начисленного дохода меньше, чем показатель «Общая сумма дохода» из справок 2-НДФЛ.	Согласно письму ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ графа 020 должна быть равна сумме строк «Общая сумма дохода» в справках по форме 2-НДФЛ с признаком 1, а также графе 020 приложения № 2 к ДНП по соответствующим ставкам из строки 010. Это равенство применяется при заполнении формы 6-НДФЛ за год.
ст. 226; 226.1; 230	Сумма, указанная в строке 025 раздела 1 по соответствующей ставке (строка 010), завышена или занижена по сравнению с суммой дивидендов (код доходов 1010) из справок формы 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам.	В письме ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ сообщается, что доход от дивидендов в строке 025 должен совпадать с суммой дивидендов (код доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1 и дивидендов из приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, которые получили доходы от него. Таким соотношением проверяют правильность заполнения формы 6-НДФЛ за год.
ст. 226; 226.1; 230	Исчисленный налог, занесенный в графу 040 1 раздела отчета, занижен по отношению к сумме строк «Сумма налога исчисленная» по справкам 2-НДФЛ.	Сумма в строке 040 (сумма исчисленного налога) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна быть равна сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1 и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, получившим доходы от него. Это соотношение применяется к заполнению формы 6-НДФЛ за год (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
п. 3 ст. 24; ст. 225; 226	Сумма фиксированных авансовых платежей (строка 050 раздела 1 формы 6-НДФЛ) больше, чем сумма исчисленного налога.	Сумма фиксированных авансовых платежей, указанная в строке 050 раздела 1 отчета 6-НДФЛ не должна быть больше суммы исчисленного налога (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
ст. 226; 226.1; 230	В графе 060 заполнено неверное количество налогоплательщиков, которыми был получен доход, а точнее, оно не совпадает с количеством справок 2-НДФЛ.	Значение строки 060 должно соответствовать общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных конкретным налоговым агентом по всем физическим лицам, получившим доходы от него. Это контрольное соотношение применимо к заполнению формы 6-НДФЛ за год (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
п. 2 ст. 230	Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполнен неправильно, то есть не нарастающим итогом.	В обязательном порядке (за любой отчетный период) 1-й раздел отчета нужно заполнять нарастающим итогом (п. 3.1 раздела III Порядка заполнения и представления 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@).
п. 2 ст. 230; ст. 217	В строке 020 1-го раздела указаны доходы, не подлежащие налогообложению.	В форме 6-НДФЛ не должны быть отражены доходы, не облагаемые подоходным налогом (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
ст. 223	В графе 070 раздела 1 отчета указана сумма налога, которая будет удержана только в следующем налоговом периоде (например, оплата труда за май, выплаченная в апреле).	В строке 070 раздела 1 формы 6-НДФЛ указывается общая сумма удержанного налога, нарастающим итогом с начала года. Если зарплата относится к следующему отчетному периоду, а выплачена была ранее, то есть фактически авансом, то налог на нее начислять неправомерно, тогда в этой графе ставим нули (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

Код бюджетной классификации.
Весь удержанный налог за последние три месяца.
Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

Ставка налога.
Код бюджетной классификации.
Сумма начисленного физлицам дохода.
Количество физлиц, получивших доходы.
Сумма вычетов.
Исчисленная сумма налогов.
Фиксированный авансовый платёж.
Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:

34 — расчёт представляется за год;
51 — при ликвидации в первом квартале;
52 — при ликвидации во втором квартале;
53 — при ликвидации в третьем квартале;
90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.